年所得12萬元以上個人自行納稅申報從2006年開展以來，納稅觀念已經(jīng)深入人心，這是稅收法治化建設(shè)的巨大成就。2020年是個稅綜合與分類相結(jié)合改革之后匯算清繳的第一年。這一年對于許多人來說，都是不平凡的。不少人因為專項附加扣除得到了退稅，感受到稅收工作對個人對家庭的具體支持，感受到稅之溫情。

記得當(dāng)個人自行納稅申報開展之初，難度很大，但稅務(wù)部門還是克服了各種困難，從2007年到2018年，自行納稅申報人數(shù)逐步遞增。對于一個以單位（企業(yè)）為征稅對象的國家來說，自然人稅收征管的難度本來就大，但個人自行納稅申報和全員全額個稅申報工作一起，為個稅匯算清繳工作提供了扎實的信息基礎(chǔ)。

個稅匯算清繳最難的是基礎(chǔ)信息的獲取。國人多數(shù)沒有收入記賬的習(xí)慣，對于收入來源多元化的個人來說，要全面收集信息難度本來就很大。好在最近幾年，現(xiàn)金使用越來越少，銀行轉(zhuǎn)賬以及各類電子支付已經(jīng)成為支付的主要方式，個人收入記錄越來越完整。與此同時，個稅全員全額申報所提供的基礎(chǔ)，為稅務(wù)部門從另一個方面提供了個人收入的基本信息。

技術(shù)進(jìn)步讓個稅自行納稅申報變得更方便，特別是個人所得稅App的推廣，讓許多難題迎刃而解。當(dāng)然，個稅App還有優(yōu)化空間。在《中國的稅｜補稅冷冰冰，請讓納稅人感受更多的稅之溫情》（2020-06-29，澎湃商學(xué)院）一文中，我提到兩個不方便，一是不能在App上進(jìn)行所得分類性質(zhì)改變操作；二是勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等未自動導(dǎo)入。

存在總是合理的。事出有因。經(jīng)了解，這兩個不方便在個稅App設(shè)計中不是沒有考慮到，而是更多考慮了其他因素。所得分類性質(zhì)的改變問題涉及扣繳義務(wù)人、納稅人、稅務(wù)部門，不是個稅App就可以解決的。這是目前的規(guī)定，但我還是希望在未來，能夠做到只要不支付社保費用的個人所得就不視同工資、薪金所得，除非個人有另外的考慮。也許這會帶來新問題，但所得分類性質(zhì)改變能不能在個稅App上申請操作呢？這應(yīng)該是可以做到的。問題的出現(xiàn)會催生各種解決方案。2020年存在的問題，可能在2021年就可以得到解決。將勞務(wù)報酬所得當(dāng)作工資、薪金所得可能增加了稅負(fù)，但個人稅負(fù)的增加也將促使個人讓扣繳義務(wù)人正確申報。也就是說，時間會給這個問題以答案。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等未自動導(dǎo)入，是因為設(shè)定手工導(dǎo)入程序可以讓個人審核每筆所得，以確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實存在。現(xiàn)實中，還是有一些人借用其他人的名義支付勞務(wù)報酬，名曰“避稅”，實則“逃稅”，審核過程中，個人可以不選擇自己不認(rèn)可的所得，從而不會因為名義被冒用而多納稅，保護(hù)了個人利益。原來，這是一個性化的設(shè)置，但我忽略了。我對冒領(lǐng)勞務(wù)報酬所得的問題考慮不周。有人化整為零，將個人所得拆散，或?qū)⒈緛韨€人不能領(lǐng)取的所得，以其他個人名義冒領(lǐng)，這都是需要糾正的行為。制度本為防范風(fēng)險而設(shè)計，我低估了現(xiàn)實中的風(fēng)險。個稅App設(shè)計了審核環(huán)節(jié)，這樣，只要有個人不認(rèn)可的所得，所計算的個人應(yīng)納稅額就不等于App默認(rèn)的綜合所得應(yīng)納稅額。稅務(wù)部門可以根據(jù)這條信息，順藤摸瓜，解決冒領(lǐng)問題。因此，這也是一項維護(hù)國家稅收利益的設(shè)計。

我們可以設(shè)想，如果勞務(wù)報酬所得冒領(lǐng)問題得到解決，那么手工導(dǎo)入相關(guān)信息的設(shè)置就可以取消。當(dāng)然，在這個問題沒有解決之前，個人所得稅App也可以設(shè)置兩個選項，一是默認(rèn)自動導(dǎo)入，一是一一審核后再導(dǎo)入，這樣兩方面的問題都可以得到解決。

個稅App使用上的問題，我相信通過稅務(wù)部門的相關(guān)知識普及，可以得到更多人的理解。我自己也是在拙文發(fā)表之后，得到稅務(wù)部門朋友的提示，才對這樣的個稅App設(shè)置有了進(jìn)一步的理解。我相信，只要把問題拋出來，各方智慧集中在一起，就可以把問題解決得更好，稅收將給社會帶來更多溫暖。社會主義國家稅收取之于民、用之用民，稅收工作得到全社會的關(guān)心，是做好稅收工作的重要條件。至于個稅匯算清繳中的問題，以及其他稅收問題，都會有更加完美的解決方案。

（本篇為澎湃商學(xué)院獨家專欄“中國的稅”系列之二十八，作者楊志勇為中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）