財(cái)務(wù)造假犯罪隱蔽性強(qiáng)、社會(huì)危害性大，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一案雙查、全鏈條打擊。

1月3日，最高檢發(fā)布3件依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例，《朱某軍、劉某軍提供虛假證明文件案》入選。

案情顯示，被告人朱某軍、劉某軍，均系中某會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“中某所”）注冊(cè)會(huì)計(jì)師。北京京某文化旅游股份有限公司（深圳證券交易所上市公司，以下簡(jiǎn)稱“京某文化”）委托中某所對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，朱某軍、劉某軍受中某所委派，擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2018年11月，京某文化的子公司與某傳媒公司簽訂了影視劇播映合同，由于未取得播放許可證，項(xiàng)目收益不能確認(rèn)為京某文化2018年收入。為滿足京某文化后續(xù)發(fā)行公司債券的條件，京某文化董事長(zhǎng)宋某等人指使公司人員另找公司簽訂新合同代替舊合同，虛假確認(rèn)收入。審計(jì)過(guò)程中，朱某軍、劉某軍提出簽訂投資份額合同代替播映合同并倒簽日期的建議，并幫助審核虛假合同、修改審計(jì)底稿以符合審計(jì)要求，使上述項(xiàng)目收益被確認(rèn)為2018年度公司收入。

最終，朱某軍、劉某軍以中某所的名義出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，致使京某文化2018年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入3.58億元，虛增利潤(rùn)1.45億元，分別占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入總額和利潤(rùn)總額的42.5%、53.5%。

最高檢介紹，2023年10月26日，北京市公安局以宋某等人涉嫌違規(guī)披露重要信息罪提請(qǐng)北京市人民檢察院第三分院批準(zhǔn)逮捕。檢察機(jī)關(guān)在審查中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員朱某軍、劉某軍有提供虛假證明文件的嫌疑，依法移送案件線索，要求公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?024年1月30日，北京市公安局對(duì)朱某軍、劉某軍涉嫌提供虛假證明文件罪立案?jìng)刹椤?/p>

2024年8月1日，北京市公安局以朱某軍、劉某軍涉嫌提供虛假證明文件罪，向北京市人民檢察院第三分院移送起訴。檢察機(jī)關(guān)審查認(rèn)為，朱某軍、劉某軍在審計(jì)上市公司年度報(bào)告的過(guò)程中，利用專業(yè)知識(shí)幫助公司以合同造假的方式虛增業(yè)績(jī)，并據(jù)此出具內(nèi)容不實(shí)的審計(jì)報(bào)告予以公開(kāi)披露，同時(shí)構(gòu)成違規(guī)披露重要信息罪和提供虛假證明文件罪。由于本案發(fā)生于2021年刑法修正案（十一）施行前，根據(jù)從舊兼從輕原則，違規(guī)披露重要信息罪、提供虛假證明文件罪均應(yīng)適用刑法修正前的規(guī)定。根據(jù)二人犯罪的事實(shí)和情節(jié)，提供虛假證明文件罪法定刑更重，應(yīng)認(rèn)定為提供虛假證明文件罪。

2024年8月16日，北京市人民檢察院第三分院以朱某軍、劉某軍構(gòu)成提供虛假證明文件罪向北京市第三中級(jí)人民法院提起公訴。

2024年10月18日，北京市第三中級(jí)人民法院作出一審判決，認(rèn)定被告人朱某軍、劉某軍犯提供虛假證明文件罪，判處朱某軍有期徒刑一年五個(gè)月，并處罰金十一萬(wàn)元，判處劉某軍有期徒刑十一個(gè)月，并處罰金十萬(wàn)元。

最高檢闡述本案典型意義時(shí)表示，檢察機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)財(cái)務(wù)造假案件審查相關(guān)違規(guī)披露行為是否構(gòu)成犯罪的同時(shí)，還應(yīng)依法審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使出具的證明文件重大失實(shí)等涉嫌犯罪行為。

此外，在上市公司年報(bào)審計(jì)或者證券發(fā)行過(guò)程中，中介組織人員直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)造假，實(shí)施包括策劃造假方案、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、偽造審計(jì)證據(jù)等幫助行為，并出具虛假審計(jì)報(bào)告用于公開(kāi)披露，具有違規(guī)披露、不披露重要信息或者欺詐發(fā)行證券共同故意的，同時(shí)構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪或者欺詐發(fā)行證券罪共犯和提供虛假證明文件罪等，應(yīng)當(dāng)依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。