財務(wù)造假犯罪隱蔽性強(qiáng)、社會危害性大，應(yīng)當(dāng)堅持一案雙查、全鏈條打擊。

1月3日，最高檢發(fā)布3件依法從嚴(yán)懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例，《朱某軍、劉某軍提供虛假證明文件案》入選。

案情顯示，被告人朱某軍、劉某軍，均系中某會計師事務(wù)所（以下簡稱“中某所”）注冊會計師。北京京某文化旅游股份有限公司（深圳證券交易所上市公司，以下簡稱“京某文化”）委托中某所對2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，朱某軍、劉某軍受中某所委派，擔(dān)任簽字注冊會計師。

2018年11月，京某文化的子公司與某傳媒公司簽訂了影視劇播映合同，由于未取得播放許可證，項目收益不能確認(rèn)為京某文化2018年收入。為滿足京某文化后續(xù)發(fā)行公司債券的條件，京某文化董事長宋某等人指使公司人員另找公司簽訂新合同代替舊合同，虛假確認(rèn)收入。審計過程中，朱某軍、劉某軍提出簽訂投資份額合同代替播映合同并倒簽日期的建議，并幫助審核虛假合同、修改審計底稿以符合審計要求，使上述項目收益被確認(rèn)為2018年度公司收入。

最終，朱某軍、劉某軍以中某所的名義出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，致使京某文化2018年年度報告虛增營業(yè)收入3.58億元，虛增利潤1.45億元，分別占當(dāng)期披露營業(yè)收入總額和利潤總額的42.5%、53.5%。

最高檢介紹，2023年10月26日，北京市公安局以宋某等人涉嫌違規(guī)披露重要信息罪提請北京市人民檢察院第三分院批準(zhǔn)逮捕。檢察機(jī)關(guān)在審查中發(fā)現(xiàn)，審計人員朱某軍、劉某軍有提供虛假證明文件的嫌疑，依法移送案件線索，要求公安機(jī)關(guān)立案偵查。2024年1月30日，北京市公安局對朱某軍、劉某軍涉嫌提供虛假證明文件罪立案偵查。

2024年8月1日，北京市公安局以朱某軍、劉某軍涉嫌提供虛假證明文件罪，向北京市人民檢察院第三分院移送起訴。檢察機(jī)關(guān)審查認(rèn)為，朱某軍、劉某軍在審計上市公司年度報告的過程中，利用專業(yè)知識幫助公司以合同造假的方式虛增業(yè)績，并據(jù)此出具內(nèi)容不實的審計報告予以公開披露，同時構(gòu)成違規(guī)披露重要信息罪和提供虛假證明文件罪。由于本案發(fā)生于2021年刑法修正案（十一）施行前，根據(jù)從舊兼從輕原則，違規(guī)披露重要信息罪、提供虛假證明文件罪均應(yīng)適用刑法修正前的規(guī)定。根據(jù)二人犯罪的事實和情節(jié)，提供虛假證明文件罪法定刑更重，應(yīng)認(rèn)定為提供虛假證明文件罪。

2024年8月16日，北京市人民檢察院第三分院以朱某軍、劉某軍構(gòu)成提供虛假證明文件罪向北京市第三中級人民法院提起公訴。

2024年10月18日，北京市第三中級人民法院作出一審判決，認(rèn)定被告人朱某軍、劉某軍犯提供虛假證明文件罪，判處朱某軍有期徒刑一年五個月，并處罰金十一萬元，判處劉某軍有期徒刑十一個月，并處罰金十萬元。

最高檢闡述本案典型意義時表示，檢察機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)財務(wù)造假案件審查相關(guān)違規(guī)披露行為是否構(gòu)成犯罪的同時，還應(yīng)依法審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使出具的證明文件重大失實等涉嫌犯罪行為。

此外，在上市公司年報審計或者證券發(fā)行過程中，中介組織人員直接參與企業(yè)財務(wù)造假，實施包括策劃造假方案、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、偽造審計證據(jù)等幫助行為，并出具虛假審計報告用于公開披露，具有違規(guī)披露、不披露重要信息或者欺詐發(fā)行證券共同故意的，同時構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪或者欺詐發(fā)行證券罪共犯和提供虛假證明文件罪等，應(yīng)當(dāng)依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。