【編者的話】

“在北京，看上海”，“澎湃下午茶/京滬之間”系列于2024年5月17日正式啟動。“京滬之間”旨在解析中央政策，探討上海思路。

第一場研討會，暢談中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的上海戰(zhàn)略。第二場研討會，聚焦國際金融中心建設(shè)。第三場研討會，關(guān)注科技金融。第四場研討會，關(guān)注新稅制與新業(yè)態(tài)。

我們邀請了中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任楊志勇，中國人民大學(xué)財稅研究所執(zhí)行所長呂冰洋，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府管理學(xué)院院長李明與國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部二級巡視員、研究員張俊偉。

以下為楊志勇演講精要。楊志勇指出，研究新稅制前先要明確新業(yè)態(tài)的定義，他認(rèn)為，目前的稅制基本適用新業(yè)態(tài)。

中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任楊志勇   澎湃新聞記者 權(quán)義 圖

先定義好新業(yè)態(tài)，再研究它

三中全會《決定》指出，要“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”。這句話兩個值得解讀的關(guān)鍵詞，一個是“新業(yè)態(tài)”，一個是“研究”。

“研究”意味著在探討稅收制度與新興業(yè)態(tài)適應(yīng)性的問題時，我們應(yīng)當(dāng)采取一種審慎的態(tài)度。基于對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收需求的深入分析，稅收的基本功能是為政府提供財政收入，再者才是調(diào)節(jié)功能。稅收制度受到更多復(fù)雜因素的約束，如高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一等。

新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革，對稅收制度提出了新的挑戰(zhàn)，要求我們對“新質(zhì)生產(chǎn)力”進(jìn)行深入研究。新質(zhì)生產(chǎn)力的概念涉及數(shù)字經(jīng)濟(jì)和新技術(shù)的發(fā)展，這些因素在新業(yè)態(tài)的形成中扮演了關(guān)鍵角色。

“新業(yè)態(tài)”對于上海來說非常重要。上海臨港地區(qū)就能看到許多當(dāng)?shù)卦葲]有的新產(chǎn)業(yè)。對新業(yè)態(tài)的界定和理解需要結(jié)合地方實際情況。對于新業(yè)態(tài)而言，現(xiàn)行稅收制度可能不再適用。稅收制度的設(shè)計和實施必須考慮包容性監(jiān)管原則。監(jiān)管的維度和力度需要精心把握，以避免過度監(jiān)管導(dǎo)致的創(chuàng)新抑制。

國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，“三新”（新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)）占GDP的比重，2023年是17.73%，2022年是17.36%，這里面我們最關(guān)心的是“三新”經(jīng)濟(jì)增加值，目前公布得比較具體。

“新業(yè)態(tài)”指的是什么呢？需要有一個定義。新業(yè)態(tài)指順應(yīng)多元化、多樣化、個性化的產(chǎn)品或服務(wù)需求，依托技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，從現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域中衍生疊加出的新環(huán)節(jié)、新鏈條，新活動形態(tài)。

“新業(yè)態(tài)”有三種具體表現(xiàn)形式：一是以互聯(lián)網(wǎng)為依托開展的經(jīng)營活動；二是商業(yè)流程、服務(wù)模式或產(chǎn)品形態(tài)的創(chuàng)新；三是提供更加靈活、快捷的個性化服務(wù)。

這里我們要關(guān)注的是稅制問題。2021年上海市印發(fā)的《上海市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十四五”規(guī)劃》指出，推動以新技術(shù)新模式新業(yè)態(tài)為特征的數(shù)字經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，重點打造以三大產(chǎn)業(yè)為核心的“9+X”戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展體系。

其中，“9”個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點領(lǐng)域包括：集成電路、生物醫(yī)藥、人工智能等三大核心產(chǎn)業(yè)，以及新能源汽車、高端裝備、航空航天、信息通信、新材料、新興數(shù)字產(chǎn)業(yè)等六大重點產(chǎn)業(yè)。“X”是指前瞻布局一批面向未來的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，重點布局光子芯片與器件、類腦智能等先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

文件還提到“加快建設(shè)臨港新片區(qū)”，這里的新業(yè)態(tài)是多樣的。但這種新業(yè)態(tài)和三中全會里面寫的新業(yè)態(tài)有共同點，也有不同點。這里的“新業(yè)態(tài)”指的是通過保稅等政策措施來重新發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。過去的保稅區(qū)以傳統(tǒng)倉儲物流為主，新的未來綜合保稅區(qū)會催生出更多的新業(yè)態(tài)。

但我們在討論新業(yè)態(tài)時，應(yīng)當(dāng)明確新業(yè)態(tài)的具體定義和范圍，避免將所有新興經(jīng)濟(jì)活動一概而論，否則可能會導(dǎo)致對新業(yè)態(tài)的誤解，不利于新業(yè)態(tài)發(fā)展。

如果現(xiàn)行稅制能夠有效地覆蓋并適應(yīng)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，并在公平、效率、以及促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用，那么稅制可能無需進(jìn)行大的調(diào)整。稅收制度的主要目標(biāo)是為政府提供穩(wěn)定的財政收入，同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。如果現(xiàn)行稅制已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)這些目標(biāo)，那么其存在就具有合理性。

稅收征管的能力和深度是決定稅制適應(yīng)性的關(guān)鍵因素。稅收征管不僅涉及稅收的征收效率，還關(guān)系稅收政策的公平性和有效性。現(xiàn)行稅制的適應(yīng)性，在很大程度上決定稅制的未來發(fā)展。

總之，要以此作為標(biāo)準(zhǔn)來判斷目前的稅制是否與新業(yè)態(tài)適應(yīng)，再決定稅制是否需要改以及如何改。

數(shù)字時代的稅收挑戰(zhàn)與改革

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給稅收帶來了新挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)交易的隱蔽性、數(shù)字貨幣的匿名性和跨境性可能讓資金流動難以追蹤，這對傳統(tǒng)的稅收征管模式構(gòu)成挑戰(zhàn)。

現(xiàn)行稅收征管體系主要依賴于對人、財、物的追蹤。然而，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的無形性使得傳統(tǒng)的征稅抓手變得不再適用。數(shù)字產(chǎn)品無需物流即可全球交易，這使得傳統(tǒng)的稅收征管手段難以適應(yīng)。隨著反洗錢系統(tǒng)的建立和完善，資金流動的監(jiān)控變得更加嚴(yán)格，但數(shù)字貨幣的興起又為資金的匿名流動提供了新的途徑。

新業(yè)態(tài)發(fā)展到什么程度？這是開放式的問題，答案決定稅制改革的方向和程度。面對這些挑戰(zhàn)，稅收制度的改革方向可以是多方面的：

一是保持現(xiàn)有稅制的基本框架不變，通過技術(shù)手段提高征管效率；

二是進(jìn)行邊際修正，對現(xiàn)有稅制進(jìn)行小幅度的調(diào)整以適應(yīng)新業(yè)態(tài)的發(fā)展；

三是進(jìn)行全面創(chuàng)新，構(gòu)建與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的全新稅收體系。一些國家，如法國已經(jīng)開始嘗試對跨國大型數(shù)字企業(yè)征收數(shù)字服務(wù)稅。這樣一種直接課稅的做法，可以在一定程度上解決稅源流失問題。

在探討與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度時，我們必須深入分析數(shù)字文明對工業(yè)文明的影響。數(shù)字文明是重塑工業(yè)文明，還是替代工業(yè)文明？當(dāng)前，我們還不清楚對數(shù)字文明的演變趨勢及其對稅收制度的長遠(yuǎn)影響。

如果數(shù)字文明不能徹底替代工業(yè)文明，那么現(xiàn)有的稅收制度仍然大體適用，但需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點。以增值稅為例。目前進(jìn)項稅額未包括人員工資，但自動化和人工智能技術(shù)廣泛應(yīng)用后，人員工資占比就可能下降，增值稅制可能更容易適應(yīng)這種勞動力在生產(chǎn)過程中地位的變化。

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)回升向好的同時，基礎(chǔ)還需要進(jìn)一步夯實，居民收入增長的可持續(xù)性、房地產(chǎn)下行的壓力等等都需要高度關(guān)注。人口深度老齡化意味著社會保障體系需要財政發(fā)力解決。我們討論更多的稅收政策目標(biāo)，不僅是為了鼓勵就業(yè)，更根本的是要朝向更深層次的生活目標(biāo)，或者說人類社會生存發(fā)展的目標(biāo)。

所以說，稅制改革是邊際創(chuàng)新還是全面創(chuàng)新，取決于數(shù)字文明是否形成，并且是否能夠替代現(xiàn)有的工業(yè)文明。稅收的實質(zhì)是為公共組織提供可支配的財力，以支持公共服務(wù)和社會發(fā)展。這個公共組織是國家、是政府。在個人所得稅方面，優(yōu)化專項附加扣除機(jī)制，降低中低收入群體的稅負(fù)，是促進(jìn)人口高質(zhì)量發(fā)展的重要措施。

稅收政策的設(shè)計和實施是整個公共政策體系的一部分。稅收政策需要與其他政策如教育、衛(wèi)生、社會保障等相協(xié)調(diào)，共同作用于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收政策應(yīng)當(dāng)追求簡潔、高效和公平，同時考慮到征管成本和政策的可持續(xù)性。

上海新業(yè)態(tài)很重要，品種也最多。這也提供了很多應(yīng)用的場景，可以去做更多的闡釋，包括包容性監(jiān)管。包容性監(jiān)管并不意味著放任自流，而是在確保市場秩序和公共安全的前提下，為新業(yè)態(tài)的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)目臻g。

這里面還有一個數(shù)字經(jīng)濟(jì)和招商引資的問題。園區(qū)經(jīng)濟(jì)模式在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮了重要作用。通過提供基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)，園區(qū)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)提供了一個良好的發(fā)展環(huán)境。在這一過程中，稅收政策可以發(fā)揮重要作用，通過稅收優(yōu)惠和財政支持，吸引投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚。