因年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“瑞華所”）被證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，并罰沒(méi)共計(jì)169.81萬(wàn)元。

8月16日，證監(jiān)會(huì)公布的行政處罰決定書(shū)顯示，瑞華所為揚(yáng)子新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)揚(yáng)子新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)56.60萬(wàn)元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為李巖、陳麗。

證監(jiān)會(huì)行政處罰書(shū)指出，經(jīng)查明，瑞華所在對(duì)揚(yáng)子新材2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)另案查明，2018年度揚(yáng)子新材時(shí)任第二大股東、總經(jīng)理胡某林占用揚(yáng)子新材及其控股子公司資金。

具體而言，證監(jiān)會(huì)指出，一是函證程序執(zhí)行不到位。瑞華所在執(zhí)行應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的函證程序時(shí)，在整理的揚(yáng)子新材函證地址記錄及寄送記錄中，發(fā)現(xiàn)蘇州市開(kāi)元金屬材料有限公司(下稱“開(kāi)元金屬”)、蘇州匯豐圓物資貿(mào)易有限公司(下稱“匯豐圓”)等公司與胡某林名下的蘇州德峰礦產(chǎn)有限公司的函證聯(lián)系地址和電話高度重合的異常情況。

“針對(duì)前述異常情況，瑞華所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在缺陷，未就關(guān)注到的異常情況采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。”證監(jiān)會(huì)稱。

證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步指出，二是采購(gòu)與付款流程測(cè)試程序執(zhí)行不到位。瑞華所在穿行測(cè)試程序中要求“選取一筆2018年新簽訂的采購(gòu)合同，并找到相應(yīng)的入庫(kù)單、發(fā)票、付款憑據(jù)等資料”。但審計(jì)底稿中未見(jiàn)入庫(kù)單等與采購(gòu)相關(guān)的原始憑證和物流單據(jù)復(fù)印件等重要的外部證據(jù)相關(guān)資料，審計(jì)程序存在缺陷。

“上述違法事實(shí)，有審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)收入發(fā)票等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。”證監(jiān)會(huì)稱。

證監(jiān)會(huì)表示，瑞華所的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條的相關(guān)規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為，在相關(guān)年度審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李巖、陳麗是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

值得一提的是，行政處罰決定書(shū)顯示，在聽(tīng)證過(guò)程中，瑞華所、李巖、陳麗提出了三條申辯意見(jiàn)，請(qǐng)求免于處罰或者從輕、減輕處罰。

一是項(xiàng)目組成員對(duì)函證程序執(zhí)行到位。項(xiàng)目組成員采取向相關(guān)人員詢問(wèn)、與函證聯(lián)系人確認(rèn)、實(shí)地走訪現(xiàn)場(chǎng)、向相關(guān)各方確認(rèn)等審計(jì)程序，已經(jīng)勤勉盡責(zé)。

二是項(xiàng)目組成員對(duì)采購(gòu)與付款流程的測(cè)試程序執(zhí)行到位。當(dāng)事人查看相關(guān)系統(tǒng)的入庫(kù)記錄及生產(chǎn)領(lǐng)用記錄；相關(guān)貨物的運(yùn)輸由賣(mài)方代辦，揚(yáng)子新材無(wú)相應(yīng)物流單據(jù)。

三是立案日距審計(jì)報(bào)告出具日已過(guò)二年追責(zé)時(shí)效。

不過(guò)，證監(jiān)會(huì)強(qiáng)調(diào)，首先，瑞華所未就關(guān)注到的異常情況采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。其次，采購(gòu)與付款流程測(cè)試程序執(zhí)行不到位，審計(jì)底稿中沒(méi)有與采購(gòu)相關(guān)的原始憑證等重要的外部客觀證據(jù)資料。

“再次，違法行為線索進(jìn)入到國(guó)家公權(quán)力機(jī)關(guān)的視野，即可認(rèn)定違法行為已被發(fā)現(xiàn)，無(wú)需以查明具體違法事實(shí)或者對(duì)違法行為準(zhǔn)確定性為前提，2020年相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已發(fā)現(xiàn)涉嫌違法線索。”證監(jiān)會(huì)稱。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入56.60萬(wàn)元，并處以113.21萬(wàn)元罰款；對(duì)李巖、陳麗給予警告，并分別處以3萬(wàn)元罰款。

官網(wǎng)資料顯示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）總部設(shè)在北京，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。