數字經濟的虛擬性、可移動性和強融合性新質特征，讓人們對現實世界、物理實體、屬地征收、實則課稅的稅收治理原則有了新思考。以金稅Ⅳ期為核心的智慧稅務系統，作為稅收治理領域適應數字化時代需要的數據信息處理智慧平臺，稅務系統服務中國式現代化、提升稅收治理能力的智能載體，也因此應運而生。

一、智慧稅務之新

中國式現代化是共同富裕的現代化，新時代的稅收治理目標，也將從更注重經濟效率轉向在效率效能基礎上更關注社會公平。這就需要對原金稅Ⅲ期信息系統進行數字化升級和智能化改造，變革稅收治理模式，融合制度、組織和技術，提升算量、算法和算力，實現稅收治理從征管查要素組合模式向執法服務監管一體化共治新模式轉變。

一是治理理念之新。新模式堅持人民中心理念，對事，突出效率、效能和敏捷性，在系統設計中充分融合“數字+規則”的數字化理念、“機器+算法”的智能化理念和“業務+技術”的集成化理念，實現從流程驅動到數據驅動的飛躍。對人，突出人性化、個性化的用戶體驗，在應用平臺設計中融入人機交互理論的尼爾森原則，體現狀態可見性、環境貼切性、邏輯一致性、預防出錯、靈活高效、識別而非記憶、人性化幫助的稅收治理新理念。

二是技術架構之新。新系統將金稅Ⅲ期的小型機、數據庫和存儲器（IOE）技術架構，脫胎升級為一體化應用平臺、國際化算法標準和內生化安全防護的全云化技術架構，通過云上應用程序接口（API），充分融合大數據技術的信息挖掘速度、云計算技術的分布式計算效率、區塊鏈技術的高安全性能和人工智能技術的感知性優勢，集聚式運用于稅收征管信息系統底層架構，并在基礎設施平臺（IaaS）、服務器平臺（PaaS）、軟件服務平臺（SaaS）的云底座上，搭建納稅人可信身份、數字化電子發票、電子稅務局、樂企開放、稅企互動、稅智撐、決策指揮等七大應用平臺體系，以實現稅收征管從信息化到數字化、智能化的轉型。

三是治理模式之新。國地稅合并后，稅務系統從分布式與直線職能相結合的組織，轉向縱向一體化的直線職能型組織，原先按照人的思維習慣、直覺經驗設計的標準化流程和分層級、按順序推進的流程驅動模式，效率不高、體驗不佳。而智慧稅務場景，從效率、效能和用戶體驗需求出發，按納稅人需求牽引數字化模板，以多元化的數據標簽驅動場景化辦稅，以數據分析結論關聯涉稅業務，以納稅人信用等級分類監管，以數據疑點指向應對稅收風險，實現稅收執法服務監管和風險控制一體化。

四是執法機制之新。智慧稅務系統，集成融合稅、財、業、管各項制度于稅收治理全過程，構筑了全新的稅收執法機制。比如，約談警示的說服教育機制，首違不罰的包容審慎機制，罰當其責的法理相容機制，事前預警、事中阻斷、事后追責的內控機制，以及維護納稅人合法權益的權利救濟機制、爭議協調解決機制、訴求反饋機制和個人信息保護機制，以充分體現稅收治理的效率公平目標和人性化原則。

五是應用場景之新。系統有電子稅務局、數字化發票、可信身份、稅企開放互動等可視化應用平臺，架構了多重集約化、便利化、智能化辦稅新場景。

如可信身份平臺以納稅人法定可信身份為基礎，通過多級密碼認證納稅人真實身份和操作權限，線下實名、線上可信，全生命周期可追溯。

電子稅務局作為涉稅業務操作基礎平臺，能關聯分析納稅人發票信息和內外數據，自動生成認證提醒信息，智能辦理開業登記和稅種認定，預填各類申報表供企業確認勾選，識別并阻斷非法涉稅操作，營造治未病、要素化、個性化、差異化的納稅服務新場景。

數字化發票則以無介質、標簽化、要素化、票面信息數字化的面貌出現，看得見、摸不著。發票開具額度由系統評估后自動賦額、再按企業信用動態調整，發票號碼在開具時隨機賦碼，開具后線上自動交付，系統自動將開票信息和企業行為數據累積生成知識模型，以動態監控發票風險。 

稅企互動和樂企開放分別是稅務端和企業端嵌入電子稅務局的交互平臺，雙方可通過各自稅務數字賬戶模塊，實時辦理咨詢、發票、申報、退稅、審核、處置、反饋各類涉稅事項，展示人機智能交互之新場景。

二、智慧稅務之能

智慧稅務的智能與神慧，曾經被某些自媒體渲染得玄乎其玄，足以使一些納稅人又驚又喜、又愛又怕。應該說，從IOE架構到云平臺架構，從流程驅動到數據驅動，從信息化到數字化，智慧稅務系統在稅收治理技術和能力上實現了大躍遷，但也沒有神到嚇人，更沒有必要風聲鶴唳。相反，貫穿始終的“納稅人中心、用戶體驗”理念，讓智慧稅務之能，更貼近于稅收治理服務的“三高四精”上。

一是高集成功能。建立在云平臺底座之上的智慧稅務系統，最大功能是發揮大數據和云計算技術的算法優勢，集成系統內外一切可集成數據信息，如縱向涉稅申報信息、發票進銷項信息和橫向第三方信息，運用大數據技術清洗和挖掘有效數據，投喂各類稅收監管與服務模型，借力“東數西算”工程，集成融合東中西部地區的算量、算法和算力，提高分布式云的計算效率，降低系統運行成本。

二是高安全性能。這一方面體現在基于云計算技術架構的智慧稅務系統自身安全上，能有效防范傳統IOE架構所固有的操作失誤、設備故障、網絡癱瘓、病毒黑客、密碼破防等系統性信息安全缺陷。另一方面體現在數字化發票對區塊鏈技術高安全性能的應用上，數字化發票一旦開具，就全程留痕、無法更改，要素信息全量采集、全生命周期可溯源，偽造、變造、虛假發票從此遁形。

三是高應用效能。可視化的智慧稅務系統，是以電子稅務局為核心載體的一體化應用平臺體系，前臺受理交互，中臺技術支撐，后臺分析決策。其人機交互界面突出人工智能技術的強感知性優勢，以“樂企開放”的互動姿態融入或對接納稅人企業管理信息系統，充分體現人機交互理論的狀態可見性、環境貼切性和人性化幫助原則，展現用戶體驗人性化。而中臺對前臺的支撐，則更強調“厚中臺、薄應用”的靈活高效原則，突出高應用效能，展現辦稅業務場景化和效能化。

四是精確執法之能。精確是稅收執法的靈魂。智慧稅務場景下，系統將稅收政策和業務規則編入算法，再集成融合數據、算法和模型，驅動涉稅事項精確辦理。

如可信身份識別平臺設置的五級認證，以納稅人法定身份為原點，線下實名、線上可信，全網終身唯一，可有效防止冒名登陸和賬號盜用，及時提醒和阻斷風險操作，任何違法痕跡均可追溯。

電子稅務局集成融合數據、規則、業務和算法，根據登記信息自動認定稅費種、稅目和征收品目，通過“認證、提醒、阻斷”程序，治疾患于未病、一開始就辦對。系統自動關聯綜合稅源信息、發票信息和歷史涉稅數據，為納稅人套餐式辦完多稅種聯合申報。自動關聯納稅人可能存在的政策性退稅、誤收多繳、稽查查補、匯算清繳等業務場景，推送退稅或查補提示信息。

發票平臺依托動態“信用+風險”體系，結合納稅人生產經營、開票和申報行為，自動賦能并動態調整納稅人可開具發票總金額，并根據企業風險信用等級自動提示、提醒和阻斷其發票使用。

從企業端嵌入的樂企開放平臺，通過安全能力認證即可全量開放算稅規則和數據通道，支持納稅人自主、自動辦稅，企業可選擇將開放規則嵌入自用或聯用平臺完成涉稅業務，并聯動樂企開放平臺自動提交，也可從自用平臺導出涉稅數據，在樂企平臺算稅提交，系統可識別、推送、反饋問題數據，引導納稅人自主更正。

系統集成融合納稅人分散的涉稅數據和系統內部條線分割的業務職能，一體化實施稅收執法，以一致性保證精確性。如增值稅期末留抵退稅，符合條件的系統會自動審批、辦結和文書通知，有風險提示的發起人工核準待辦，稽查立案未結、增值稅申報比對異常的暫緩辦理。企業要注銷，系統自動審核企業存續期“信用+風險”資格標簽，無風險疑點的即辦注銷，有風險企業限制注銷轉線下辦理。

五是精細服務之能。系統操作界面按標準化、精細化、人性化要求設計，遵從人際交互習慣，減少視覺流中斷，光標自動定位，聚焦關注點，結果可視化。

系統智能知識庫能調用機器人語義理解能力，計算關聯置信度，多元支撐文字、語音、圖片、視頻、文件、鏈接、表情等語言符號，智能搜索、智能排序、智能推送，支持參與者同屏共享、智能互動，實現稅費政策咨詢全國“一線通答”。

由于標簽化、要素化的分類設計，高頻業務可直達入口，關鍵功能添加使用場景說明，多信道提供信息提示，阻斷時提示操作指引，以減輕用戶認知負擔，有一致性的辦稅體驗。

系統可根據用戶辦稅習慣提供快捷入口，列出其訪問頻率高的選項，按需推送政策和知辦信息，再結合用戶特征判斷辦稅意向，精準識別、辦問一體，幫助或阻斷其涉稅事項。

系統能匹配納稅人歷史數據和實時導入信息，自動解析并導入預填模板，按期生成納稅申報預填表，供納稅人修正確認，并自動完成糾錯提醒、智能審核和完整性校驗，從人找數據到數據找人，實現智能辦稅。并通過場景化設計，打通稅收業務條線分割，關聯各稅申報數據，實現多稅合一申報。

六是精準監管之能。智慧稅務有一套立體式風險防控體系，大數據多層過濾風險疑點，遞進式應對一般風險，精準化、穿透式聯防聯控重大風險，風險控制從事后前移到事中。

在納稅人端，樂企開放平臺能通過事項校驗、記賬風險、申報比對、情報信息、算稅比對、監控預警等流程，無風險業務全程無感，有風險疑點提示預警，易發多發風險強制性阻斷。

在稅務人端，系統自動對進入稅務數字賬戶的數據進入風險疑點排查、遞進式應對處理程序。

第一層是機器掃描，運用指標模型分析初始風險，掃描風險疑點自動提示納稅人糾正或舉證。

第二層是人機交互和案頭分析，根據納稅人舉證反向排查風險，不能排除的風險督促整改。

第三層是人機結合風險核查，根據核查證據正向確認風險，提出約談警示。

第四層是人工實地調查處置風險，根據風險等級進入反避稅調查或稽查程序。

所有進入系統數據匯聚區的大數據，將投入到生產庫進行離線數據的清洗、挖掘和加工，再投喂給模型層，由系統大模型進行漏斗式“三層過濾”，而且算法規則全量透明。

一是采用商品糾偏算法和存貨還原算法，分企業進行購銷數據配比審核。

二是對配比數據有明顯偏差的疑點數據，進入投入產出配比模型審核，該模型采用經營行業算法、投產聚類算法和空間向量算法，用于識別投入產出相背離的風險納稅人。

三是對前兩層過濾未排除的風險點，進入行業風險模型審核，通過模型和專家研判，識別特定風險納稅人。

立體式風險防控體系還具備關聯追蹤、一體化聯控功能。包括業務關聯、數據關聯、稅種關聯，稅收與發票一體、發票開具與接受一體、自然人與法人一體、全生命周期跨事項一體等，法人與自然人之間的涉稅關聯，也可穿透式布控。

對經過多層過濾，仍未能發現或無力處置的風險，系統智慧稽查模塊還布控了事后風險控制模型，如暴力虛開發票監控模型，變票、虛開發票監控模型，受票虛開監控模型等。對事后監控模型發現的風險疑點，可結合實地調查和橫向協查信息，對違法事實和風險特征進行復盤畫像，并依法處置。

七是精誠共治之能。智慧稅務系統設有跨區域協作模塊，對跨區域提供勞務需要就地預繳稅款的，預繳稅額可在匯總申報時互相抵減，數據一處歸集，全國實時共享。跨區域遷移企業也不必先注銷后開業，包括增值稅進項留抵余額在內的稅收權債，均可全量遷移、全國互認。

跨區域稅收風險可實行跨界協作聯控，如增值稅發票稽核比對、異常扣稅和協查，均實施一體化監控。

在資金往來高度信息化的數字化時代，稅銀合作可稽核有必要監控的資金流水，CRS系統也可合作交換到納稅人國外金融賬戶信息。

（作者嚴才明為上海財經大學公共治理研究院研究員，兼職教授）