2024開年僅4天，已有5家會計師事務所遭監(jiān)管“點名”，且不乏立信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“立信所”）、天健會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“天健所”）等中資龍頭會計師事務所。

具體而言，1月4日，浙江證監(jiān)局發(fā)布了3條行政監(jiān)管措施公告，分別涉及立信所、中興華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中興華所”）和天健所。其中，立信所和中興華所被出具警示函，天健所被監(jiān)管談話。

1月3日，內(nèi)蒙古證監(jiān)局發(fā)布的2則行政監(jiān)管措施公告，分別涉及天衡會計師事務所(特殊普通合伙）（下稱“天衡所”）、中匯會計師事務所(特殊普通合伙）（下稱“中匯所”），兩家會計所均被采取出具警示函措施。

5家會計所被“點名”

浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，立信所及注冊會計師李敏、林燕娜在執(zhí)行臥龍地產(chǎn)集團股份有限公司（現(xiàn)更名為臥龍資源集團股份有限公司，下稱“臥龍地產(chǎn)”）2022年財務報表及內(nèi)部控制審計項目中，存在六方面問題：一是控制測試程序不到位，二是貿(mào)易業(yè)務收入審計程序不到位，三是存貨主要品種審計程序不到位，四是房產(chǎn)項目存貨跌價測試審計程序不到位，五是未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易往來披露不完整，六是審計底稿編制多處缺陷。

“經(jīng)查，中興華所及注冊會計師張少球、王靜超在執(zhí)行浙江眾成包裝材料股份有限公司（下稱‘浙江眾成’）2022年財務報表審計項目中，存在七方面問題：一是控制測試程序不到位，二是長期股權(quán)投資減值程序執(zhí)行不到位，三是貨幣資金審計程序不到位，四是研發(fā)費用核查程序不到位，五是收入相關(guān)審計程序不到位，六是函證審計程序執(zhí)行不到位，七是未發(fā)現(xiàn)信息披露不準確。”浙江證監(jiān)局指出。

按照相關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對立信所及注冊會計師李敏、林燕娜，中興華所及注冊會計師張少球、王靜超分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

與此同時，浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，天健所及注冊會計師李偉海、鄭瑜在執(zhí)行杭州晶華微電子股份有限公司（下稱“晶華微”）2022年財務報表審計項目中，存在兩方面問題：一是退貨事項相關(guān)審計程序不到位，二是細節(jié)測試審計工作底稿不完整。

按照相關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對天健所及李偉海、鄭瑜采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠信檔案。

內(nèi)蒙古證監(jiān)局指出，經(jīng)查，天衡所及注冊會計師宋朝暉、張文濤在執(zhí)業(yè)內(nèi)蒙古興業(yè)銀錫礦業(yè)股份有限公司（下稱“公司”）2021年年報審計項目過程中，存在兩方面問題：一是內(nèi)控測試執(zhí)行不到位，二是實質(zhì)性測試程序執(zhí)行不規(guī)范。

“經(jīng)查，中匯所及注冊會計師林鵬飛、唐谷在執(zhí)業(yè)內(nèi)蒙古大中礦業(yè)股份有限公司2022年年報審計項目過程中，存在四方面問題：一是固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位，二是費用核查程序不規(guī)范，三是存貨審計底稿不完整，四是函證程序執(zhí)行不到位。”內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，內(nèi)蒙古證監(jiān)局決定對天衡所及注冊會計師宋朝暉、張文濤，中匯所及注冊會計師林鵬飛、唐谷采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

強化年報審計監(jiān)管

整體來看，上述5家會計所被監(jiān)管“點名”，均與年報或年度財務報表審計工作有關(guān)。

其中，立信所、中興華所和天健所是在執(zhí)行相關(guān)公司的2022年財務報表審計等項目中存在問題，天衡所和中匯所均是在執(zhí)行相關(guān)公司的年報審計項目中存在問題。

值得一提的是，2023年12月28日，證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布公告稱，深圳證監(jiān)局集中約談了“四大所”負責人，推動營造良性審計執(zhí)業(yè)生態(tài)。

公告顯示，為督促轄區(qū)執(zhí)業(yè)審計機構(gòu)增強風險意識和責任意識，勤勉盡責履行資本市場“看門人”職責，深圳證監(jiān)局近期集中約談了普華永道中天、德勤華永、安永華明、畢馬威華振四家會計師事務所有關(guān)首席合伙人、質(zhì)控主管合伙人、審計業(yè)務主管合伙人等共計6家次、20人次，強化年報審計監(jiān)管約談提醒機制。

公告指出，深圳證監(jiān)局重點關(guān)注了各事務所質(zhì)量管理體系建設及執(zhí)行情況，并明確提出了四項監(jiān)管要求。

一是提高政治站位。注冊會計師審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在執(zhí)業(yè)中應主動承擔社會責任，切實落實重大會計審計問題的主動報告責任。在財務舞弊識別與應對、內(nèi)部控制審計等方面應積極建言獻策、分享經(jīng)驗，發(fā)揮好行業(yè)“領(lǐng)頭羊”作用。

二是堅持遵紀守法合規(guī)發(fā)展。嚴格遵守國家保密法律法規(guī)規(guī)定，健全完善質(zhì)量管理體系，提升審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平，通過審計準確識別、發(fā)現(xiàn)、揭示市場主體重大風險，切實履行好資本市場“看門人”職責。

三是堅持服務實體經(jīng)濟健康、可持續(xù)發(fā)展。利用專業(yè)優(yōu)勢，引導上市公司健全完善企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，通過審計推動上市公司全面提升內(nèi)部控制規(guī)范水平和風險防范管理能力。

四是深化行業(yè)文化建設。嚴格落實《關(guān)于推進深圳清廉金融文化建設的指導意見（試行）》和注冊制下中介機構(gòu)廉潔從業(yè)的監(jiān)管要求，加強審計執(zhí)業(yè)人員的管理，強化廉潔從業(yè)意識，規(guī)范執(zhí)業(yè)、廉潔自律，推動形成健康良好的行業(yè)生態(tài)。