2024開年僅4天，已有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭監(jiān)管“點(diǎn)名”，且不乏立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“立信所”）、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“天健所”）等中資龍頭會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

具體而言，1月4日，浙江證監(jiān)局發(fā)布了3條行政監(jiān)管措施公告，分別涉及立信所、中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中興華所”）和天健所。其中，立信所和中興華所被出具警示函，天健所被監(jiān)管談話。

1月3日，內(nèi)蒙古證監(jiān)局發(fā)布的2則行政監(jiān)管措施公告，分別涉及天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙）（下稱“天衡所”）、中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙）（下稱“中匯所”），兩家會(huì)計(jì)所均被采取出具警示函措施。

5家會(huì)計(jì)所被“點(diǎn)名”

浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，立信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏、林燕娜在執(zhí)行臥龍地產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司（現(xiàn)更名為臥龍資源集團(tuán)股份有限公司，下稱“臥龍地產(chǎn)”）2022年財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目中，存在六方面問(wèn)題：一是控制測(cè)試程序不到位，二是貿(mào)易業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序不到位，三是存貨主要品種審計(jì)程序不到位，四是房產(chǎn)項(xiàng)目存貨跌價(jià)測(cè)試審計(jì)程序不到位，五是未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易往來(lái)披露不完整，六是審計(jì)底稿編制多處缺陷。

“經(jīng)查，中興華所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張少球、王靜超在執(zhí)行浙江眾成包裝材料股份有限公司（下稱‘浙江眾成’）2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，存在七方面問(wèn)題：一是控制測(cè)試程序不到位，二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值程序執(zhí)行不到位，三是貨幣資金審計(jì)程序不到位，四是研發(fā)費(fèi)用核查程序不到位，五是收入相關(guān)審計(jì)程序不到位，六是函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位，七是未發(fā)現(xiàn)信息披露不準(zhǔn)確?！闭憬C監(jiān)局指出。

按照相關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)立信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏、林燕娜，中興華所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張少球、王靜超分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

與此同時(shí)，浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，天健所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉海、鄭瑜在執(zhí)行杭州晶華微電子股份有限公司（下稱“晶華微”）2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，存在兩方面問(wèn)題：一是退貨事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)程序不到位，二是細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)工作底稿不完整。

按照相關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)天健所及李偉海、鄭瑜采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

內(nèi)蒙古證監(jiān)局指出，經(jīng)查，天衡所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋朝暉、張文濤在執(zhí)業(yè)內(nèi)蒙古興業(yè)銀錫礦業(yè)股份有限公司（下稱“公司”）2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在兩方面問(wèn)題：一是內(nèi)控測(cè)試執(zhí)行不到位，二是實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序執(zhí)行不規(guī)范。

“經(jīng)查，中匯所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師林鵬飛、唐谷在執(zhí)業(yè)內(nèi)蒙古大中礦業(yè)股份有限公司2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在四方面問(wèn)題：一是固定資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，二是費(fèi)用核查程序不規(guī)范，三是存貨審計(jì)底稿不完整，四是函證程序執(zhí)行不到位。”內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，內(nèi)蒙古證監(jiān)局決定對(duì)天衡所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋朝暉、張文濤，中匯所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師林鵬飛、唐谷采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)監(jiān)管

整體來(lái)看，上述5家會(huì)計(jì)所被監(jiān)管“點(diǎn)名”，均與年報(bào)或年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作有關(guān)。

其中，立信所、中興華所和天健所是在執(zhí)行相關(guān)公司的2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等項(xiàng)目中存在問(wèn)題，天衡所和中匯所均是在執(zhí)行相關(guān)公司的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中存在問(wèn)題。

值得一提的是，2023年12月28日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布公告稱，深圳證監(jiān)局集中約談了“四大所”負(fù)責(zé)人，推動(dòng)營(yíng)造良性審計(jì)執(zhí)業(yè)生態(tài)。

公告顯示，為督促轄區(qū)執(zhí)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，勤勉盡責(zé)履行資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé)，深圳證監(jiān)局近期集中約談了普華永道中天、德勤華永、安永華明、畢馬威華振四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)首席合伙人、質(zhì)控主管合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人等共計(jì)6家次、20人次，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談提醒機(jī)制。

公告指出，深圳證監(jiān)局重點(diǎn)關(guān)注了各事務(wù)所質(zhì)量管理體系建設(shè)及執(zhí)行情況，并明確提出了四項(xiàng)監(jiān)管要求。

一是提高政治站位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在執(zhí)業(yè)中應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，切實(shí)落實(shí)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題的主動(dòng)報(bào)告責(zé)任。在財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別與應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面應(yīng)積極建言獻(xiàn)策、分享經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮好行業(yè)“領(lǐng)頭羊”作用。

二是堅(jiān)持遵紀(jì)守法合規(guī)發(fā)展。嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)規(guī)定，健全完善質(zhì)量管理體系，提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平，通過(guò)審計(jì)準(zhǔn)確識(shí)別、發(fā)現(xiàn)、揭示市場(chǎng)主體重大風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行好資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé)。

三是堅(jiān)持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展。利用專業(yè)優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)上市公司健全完善企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，通過(guò)審計(jì)推動(dòng)上市公司全面提升內(nèi)部控制規(guī)范水平和風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力。

四是深化行業(yè)文化建設(shè)。嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于推進(jìn)深圳清廉金融文化建設(shè)的指導(dǎo)意見（試行）》和注冊(cè)制下中介機(jī)構(gòu)廉潔從業(yè)的監(jiān)管要求，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的管理，強(qiáng)化廉潔從業(yè)意識(shí)，規(guī)范執(zhí)業(yè)、廉潔自律，推動(dòng)形成健康良好的行業(yè)生態(tài)。