國慶長假剛結束，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的5000元新起征點和稅率已經施行了一周，一部分人收到了稅改后的第一筆工資，而更多人可能還在等待這筆工資，好奇工資單上數字的變化。

澎湃新聞（www.kxwhcb.com）從《2017年中國統計年鑒》中找到31個省份18個行業（共558個行業）的平均工資和就業人數，并將各行業歸類第二、第三產業，以估算新個稅法對全國行業的影響。這整套計算基于平均工資，且因最新的官方公開數據是2016年的，所以結果與實際情況存在誤差。不過上海財經大學公共政策與治理學院院長助理田志偉講師指出，這個計算結果的方向性是大致正確的。

新個稅法減稅下的區域差異

首先來看新個稅法的整體影響。各省份18個行業的平均工資套入納稅公式后①，可以得出稅改前和稅改后個人所得稅，然后將兩數相減得到減稅金額，再乘以各省各行業的就業人數，最終得到減稅總金額。這里采用2016年各省份平均工資計算得出，新個稅法后全國至少減稅88.5億元。

在區域差異方面，按照新個稅法的稅率，個人工資越高，減稅金額就越多，所以北京、上海、廣東名列前三也在情理之中。

不過，前5名之間的減稅總金額卻差距懸殊。第一名北京和第二名上海就差了5億元，第二名和第三名廣東則差了7億元，第五名江蘇和第一名更是差了15億元之多。

第6到10名之間的差距則趨于平緩，第6名天津只比第10名重慶多了1.5億元。

此外，2016年GDP排名偏后的西部地區省份，云南和新疆都在減稅總金額排名中擠進了中段班（11名到20名之間）。

我們猜測，并不是一個省份GDP越高，越富有，減稅金額就越高，可能和這個省份的產業結構有一定關系。第三產業占比越高，減稅金額可能也隨之變高。

新個稅法讓更多第三產業從業者減稅

接著，我們找到各省份18個行業的平均工資和就業人數，在算出減稅金額后，用減稅金額除以稅改前個人所得稅，就得到減免金額的占比，即減稅率。

在新個稅法的影響下，受影響人群可以大致分為三類（分別對應上圖左、中、右三欄）：減稅率為0，即原本不必繳稅，現在也不用繳納的；減稅率為100%，即原本需要繳稅，現在個稅全免的；以及減稅率在0到100%之間，也就是原本需要繳稅，現在可以減稅的人群。

第一類，也就是新個稅法以前，工資水平就不達起征點的群體。在3500元起征點基準上，加上五險一金，他們的稅前工資大致在4487元以下。這樣的群體有多少人呢？以2016年的平均工資估算，第二產業有40%的人可能和此次稅改無關，而第三產業只有15%不受影響，在稅改前和稅改后都不必納稅。也就是說，第二產業只有60%的人受稅改影響，人數遠低于第三產業。

第二類新個稅法后可能個稅全免的人群，可以說是受影響最大的群體。從平均工資來看，第二、第三產業被免稅的人數，均占到總從業人數的一半以上。其中，第三產業有將近4596萬人可能在新個稅法后免稅，第二產業中則有4492萬人。

第三類仍需繳稅但可減稅的人群，都基本滿足一個規律：工資越高，減稅金額越多，但減稅占比越少。第三產業有35%的人屬于這一區間；尤其是東部地區，占到近六成。

總體而言，由于第二產業平均工資低于第三產業，這個群體中的大部分人可能早在前幾次的稅改后就不用繳稅了，而這次的新個稅法可能主要針對工資相對高一點的第三產業人群。

平均工資最高的行業，也可能減稅近六成

最后，再以平均工資為基準，看一下新個稅法對具體行業的影響。

稅改影響最大（即個稅全免）的行業中，廣東的制造業、江蘇的制造業和江蘇的建筑業，是人數最多的三個行業，均為第二產業，受影響人群達到1924萬人。而稅改前后都不必納稅的行業中，山東制造業、河南制造業和浙江建筑業，是就業人數前三甲，約1077萬人，也屬于第二產業。這六個行業的平均工資在3600到5600元之間。

河南的教育行業，山東的公共管理、社會保障和社會組織行業，以及廣東的批發和零售業則是新個稅法后免稅的第三產業中，就業人數最多的，總共可能影響340萬人。

縱觀全部行業，平均工資最高的是北京的金融業，月均工資達到19924元，稅改后可能平均減免稅款1161元，占原先稅款的58%。上海金融業緊隨其后，月均工資18875元， 可減免稅款1038元。令人驚訝的是，西藏金融業月平均工資排到第四名，而且是高薪前十排行中，唯一的非東部省份行業；該行業僅有9469名從業人員，月薪為15345元，稅改后可減免稅款652元。

另外，在高薪前二十名中，僅有北京和上海的第二產業（三個）進入排名。這側面反映了北京和上海的工資水平高于全國的其他地方，排行前二十中，六成的行業來自這兩個地方。

（下列結果均以月平均工資計算）

減稅率為0%的行業：共214個

－現就業人數最多：山東制造業（就業人數403萬人，月均工資4355元）

減稅率為100%的行業：231個

－現就業人數最多：廣東制造業（就業人數約960萬人，稅改后人均可減稅17元）

減稅率在80%-99%的行業：66個

－現就業人數最多：廣東教育業（就業人數約125萬人，稅改后人均可減稅74元）

減稅率在60%-79%的行業：73個

－現就業人數最多：上海制造業（就業人數181萬人，稅改后人均可減稅136元）

減稅率在60%以下的行業：5個

－現就業人數最多：北京信息傳輸、軟件和信息技術服務業（就業人數69萬人，稅改后人均可減稅563元）

文中計算公式：

① 個人所得稅 = （月平均工資 - 五險一金* - 起征點**）x 適用稅率** - 速算扣除數

② 速算扣除數 = 上一級最高應納稅所得額 x （本級稅率 - 上一級稅率）+ 上一級速算扣除數

③ 減稅總金額 = 減稅金額 x 就業人數

④ 減稅金額 = 稅改前個人所得稅 - 稅改后個人所得稅

⑤ 減稅占比 = 減稅金額 / 稅改前個人所得稅

*五險一金以北京地區為例，按月平均工資的22%計算。

**起征點和適用稅率均來自《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》。