兩家會計師事務(wù)所遭財政部警告。

近日，財政部發(fā)布了兩則行政處罰事項決定書，分別涉及中天運會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中天運所”）、中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中興財光華所”）。

其中，中天運所因未獲取企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策合理性的充分審計證據(jù)、未獲取企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷政策合理性的充分審計證據(jù)、未發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)不恰當(dāng)?shù)葐栴}，被財政部警告并“沒一罰一”，合計罰沒292萬元。

中興財光華所則因為未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷錯誤；審計程序執(zhí)行不到位；不恰當(dāng)利用專家工作；內(nèi)控審計程序執(zhí)行不到位等問題，被財政部警告并“沒一罰二”，合計罰沒了660萬元。

財政部對注冊會計師行業(yè)“嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢下，行政執(zhí)法檢查和處理處罰力度均進(jìn)一步增強(qiáng)。財政部官網(wǎng)信息顯示，2022年各地財政部門對會計師事務(wù)所和注冊會計師作出的行政處罰數(shù)，超過了前三年行政處罰總量。

中天運所被罰沒292萬元

財政部表示，2022年6月至8月組織檢查組對中天運所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查，主要發(fā)現(xiàn)了三方面問題。

“一是未獲取企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策合理性的充分審計證據(jù)。中天運所在對河北高速公路集團(tuán)有限公司（下稱‘河北高速’）2021年度財務(wù)報表審計中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的會計政策不合理，導(dǎo)致少計提固定資產(chǎn)折舊。”財政部指出。

財政部進(jìn)一步指出，二是未獲取企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷政策合理性的充分審計證據(jù)。截至2021年12月31日，河北高速合并財務(wù)報表和母公司單體報表中，無形資產(chǎn)項目金額分別為521.86億元和508.50億元，占合并層面及母公司資產(chǎn)總額的比例均約為18%，其中土地使用權(quán)賬面價值占無形資產(chǎn)項目金額均超過99%。河北高速公路用地相關(guān)的土地使用權(quán)為劃撥性質(zhì)，無使用截止期限，未進(jìn)行攤銷。

“中天運所在對河北高速2021年度財務(wù)報表審計中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)上述無形資產(chǎn)攤銷的會計政策不合理，導(dǎo)致未對土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷。”財政部稱。

財政部表示，三是未發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)不恰當(dāng)。中天運在對河北高速2021年度財務(wù)報表審計中，載有本級固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)明細(xì)表的審計工作底稿記錄，相關(guān)資產(chǎn)賬面價值合計50.52億元，均為沿海高速公路秦皇島至冀津界段相關(guān)路產(chǎn)。

“檢查發(fā)現(xiàn)，秦皇島至冀津界段沿海高速公路收費權(quán)已于2016年經(jīng)批準(zhǔn)有償轉(zhuǎn)讓給由河北交通投資集團(tuán)有限公司最終控制的河北省高速公路開發(fā)有限公司，不隸屬于河北高速。上述資產(chǎn)不屬于河北高速有效資產(chǎn)。”財政部指出。

財政部表示，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，決定給予中天運所警告、沒收違法所得146萬元并處罰款146萬元的行政處罰。

中興財光華所被“沒一罰二”

財政部指出，在2022年6月至8月對中興財光華所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況的檢查中，發(fā)現(xiàn)了五方面問題，且均涉及博天環(huán)境集團(tuán)股份有限公司（下稱“博天環(huán)境”，603603）。

值得一提的是，今年4月初，博天環(huán)境收到了證監(jiān)會的《立案告知書》，博天環(huán)境因涉嫌信息披露違法違規(guī)被立案。

“近日，公司披露關(guān)于前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告，對2017年度至2021年度合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表進(jìn)行追溯調(diào)整，上述會計差錯調(diào)整涉及多個會計年度且金額巨大。”博天環(huán)境在4月份公告中表示。

具體到中興財光華所的問題，財政部表示，一是未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷錯誤。包括未發(fā)現(xiàn)博天環(huán)境通過偽造驗工計價原始憑證及債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議實施造假；審計選樣時未對后期沖銷的記賬憑證進(jìn)行關(guān)注；對相互矛盾的原始憑證未保持應(yīng)有的關(guān)注等。

“二是審計程序執(zhí)行不到位。包括存貨盤點及在建工程盤點程序執(zhí)行不到位；減值測試程序執(zhí)行不到位；截止性測試審計程序?qū)嵤┎坏轿坏取！必斦恐赋觥?/p>

財政部進(jìn)一步指出，三是不恰當(dāng)利用專家工作。中興財光華所在對博天環(huán)境2021年度財務(wù)報表審計中，實施了訪談評估師、獲取評估報告程序，但未分析評估機(jī)構(gòu)采用的評估方法及模型、重要假設(shè)、關(guān)鍵參數(shù)的恰當(dāng)性，未結(jié)合評估機(jī)構(gòu)的計算過程考慮專家選擇的假設(shè)和方法的適當(dāng)性和合理性，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)相關(guān)評估報告由于博天環(huán)境財務(wù)造假事實造成的評估結(jié)論不恰當(dāng)。

“四是內(nèi)控審計程序執(zhí)行不到位。包括控制測試過程記錄不完整、控制測試數(shù)量與控制頻率存在矛盾、未對可能存在控制偏差的事項予以關(guān)注、其他程序執(zhí)行不到位等。”財政部還表示，“中興財光華所在對博天環(huán)境2021年度財務(wù)報表審計中，未對博天環(huán)境的所有PPP項目進(jìn)行分析，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)博天環(huán)境2021年財務(wù)報表存在的錯報。”

財政部表示，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條的規(guī)定，決定給予中興財光華所警告、沒收違法所得220萬元并處罰款440萬元的行政處罰。

去年各地財政部門行政處罰數(shù)超過前三年總量

財政部在今年1月份發(fā)布的會計信息質(zhì)量檢查公告（第四十三號）中表示，為深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），財政部切實加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，行政執(zhí)法檢查和處理處罰力度進(jìn)一步增強(qiáng)。

“2022年，財政部組織各地財政部門對1854家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，同比增長8.74%，覆蓋面達(dá)到全國會計師事務(wù)所總量的20.43%。截至2022年12月31日，各地財政廳（局）已對174家會計師事務(wù)所、418名注冊會計師作出行政處罰，同比增長104.71%、294.34%，超過前三年行政處罰總量。”財政部指出。

財政部進(jìn)一步指出，其中16家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，44家會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)，109家會計師事務(wù)所被警告，106家會計師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款共計828.23萬元；14名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，152名注冊會計師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，255名注冊會計師被警告，18名注冊會計師被罰款共計61萬元。有271家會計師事務(wù)所、243名注冊會計師受到行政處理。

財政部強(qiáng)調(diào)，下一步，將保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，規(guī)范財務(wù)審計秩序高壓態(tài)勢不動搖，持續(xù)加大會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，針對審計“潛規(guī)則”和行業(yè)亂象絕不姑息、露頭就打，著力規(guī)范財務(wù)審計秩序，營造健康有序的市場環(huán)境。