2023年1月4日開始，美國(guó)眾議院經(jīng)過(guò)4天多共計(jì)15輪的投票，才最終以微弱的優(yōu)勢(shì)將共和黨領(lǐng)袖凱文·麥卡錫選為議長(zhǎng)。

本次選舉過(guò)程，也因此成為164年來(lái)美國(guó)最“難產(chǎn)”的議長(zhǎng)選舉。美國(guó)的眾議院和議長(zhǎng)為什么重要，以至于吸引全世界的目光關(guān)注此次選舉？熟悉美國(guó)政治的人會(huì)告訴你，這是因?yàn)?strong>眾議院管“錢袋子”，在美國(guó)政府的稅收與開支決定中起主導(dǎo)性的作用。

事實(shí)上，在西方歷史上，正是因?yàn)樽h會(huì)代表選民掌管了政府的錢袋子，可以對(duì)政府如何征稅、如何開支表示同不同意，議會(huì)才逐漸變得重要起來(lái)。進(jìn)一步地，由于議會(huì)的存在和成功地制約了政府，掌握暴力機(jī)器的君主才被慢慢馴化為民主政府中的執(zhí)政官。

美國(guó)政治學(xué)者羅伯特·達(dá)爾（1915-2014）曾經(jīng)這樣總結(jié)西方現(xiàn)代國(guó)家制度的形成：“統(tǒng)治者需要取得被統(tǒng)治者的同意這一理念，一開始是作為一個(gè)征稅問(wèn)題的主張而提出的，這一主張后來(lái)逐漸發(fā)展成為一種有關(guān)一切法律問(wèn)題的主張”。在這里，他把統(tǒng)治者需要被統(tǒng)治者的同意視為現(xiàn)代政治的關(guān)鍵，并且肯定它跟西方現(xiàn)代國(guó)家誕生過(guò)程中的征稅主張有關(guān)。

現(xiàn)代稅收的根本原則是“經(jīng)同意而納稅”，這種與征稅相關(guān)的“同意”是怎么產(chǎn)生的？應(yīng)該說(shuō)，它跟中世紀(jì)西方的稅收談判過(guò)程有關(guān)，也正是在稅收談判過(guò)程中才逐步形成了現(xiàn)代國(guó)家的主權(quán)行使者——代議制機(jī)構(gòu)，西方國(guó)家也因此實(shí)現(xiàn)了向現(xiàn)代國(guó)家的轉(zhuǎn)型。

代議制機(jī)構(gòu)的淵源

在公元5世紀(jì)前后，西羅馬帝國(guó)逐漸衰亡之際，原來(lái)居于北方的日耳曼部落，開始侵入帝國(guó)的領(lǐng)土范圍內(nèi)，建立起許多日耳曼王國(guó)。征服西羅馬帝國(guó)的日耳曼部落，一開始并沒(méi)有多少公共權(quán)力的觀念，也不知道如何創(chuàng)建必要的政治組織與機(jī)構(gòu)，權(quán)力集中度很低，行使權(quán)力的組織也較為原始。西歐地區(qū)在嘗試創(chuàng)建統(tǒng)一帝國(guó)（法蘭克帝國(guó)）失敗后，經(jīng)過(guò)多年的戰(zhàn)爭(zhēng)和混亂，于公元10世紀(jì)前后，產(chǎn)生了一種較為穩(wěn)定的封建制度，一種結(jié)合了原羅馬帝國(guó)的私人財(cái)產(chǎn)權(quán)觀念和原先日耳曼的人身依附關(guān)系的制度。

在封建制度下，日耳曼君主把土地以及土地上的人口分給自己的部下和侍從，或者將特定名號(hào)賜予已實(shí)際占據(jù)土地的武士首領(lǐng)，從而創(chuàng)造出一批大領(lǐng)主；大領(lǐng)主再把土地分給自己的下級(jí)，形成小領(lǐng)主；小領(lǐng)主可能再分封下去，直至最低一等的普通騎士。就國(guó)家類型來(lái)說(shuō)，此時(shí)的西歐是以土地為支撐點(diǎn)的帝國(guó)，“國(guó)家的軍事制度與行政制度建立在土地所有的基礎(chǔ)上”。

由于封建社會(huì)的特點(diǎn)，在9-12世紀(jì)的西歐，權(quán)力和資源都分散在各級(jí)領(lǐng)主手中。當(dāng)戰(zhàn)爭(zhēng)威脅迫在眉睫之際，或者為了贏得戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利，君主就有必要采取某種形式，將分散在各領(lǐng)主與各團(tuán)體手中的權(quán)力和資源加以集中，他們采用的形式就是召開等級(jí)會(huì)議。

本來(lái)在日耳曼國(guó)家形成之前，部落中就有遇到大事召集全體武士集會(huì)商議的習(xí)慣，商議時(shí)運(yùn)用呼聲或敲擊武器的做法來(lái)表達(dá)是否同意。在日耳曼部落占領(lǐng)西羅馬帝國(guó)領(lǐng)土，并逐漸建立起各自的王國(guó)后，也有一些地方在特定時(shí)候，仍保留了這種貴族或自由民集會(huì)的傳統(tǒng)。

以英國(guó)為例，在1066年諾曼底公爵威廉入侵之前，英國(guó)就有所謂的“賢人會(huì)議”，由國(guó)王特別召集一些高級(jí)貴族來(lái)商議國(guó)事，地點(diǎn)并非一定，言論也不必有效果。另外還有所謂的評(píng)議會(huì)，主要召集中小貴族或地主參加，就有關(guān)生民利害的事務(wù)進(jìn)行討論。后世學(xué)者普遍認(rèn)為，這樣的“前議會(huì)”的存在，是西方出現(xiàn)代議制機(jī)構(gòu)的重要路徑依賴條件。在世界其他地區(qū)，這樣的“前議會(huì)”在傳統(tǒng)國(guó)家并不多見，能發(fā)展出代議制機(jī)構(gòu)的更加少見。

于是自12世紀(jì)開始，西歐國(guó)家的國(guó)王紛紛利用原有的集會(huì)議事傳統(tǒng)，突破封建制度下非傳遞性的結(jié)構(gòu)特征(即國(guó)王的附庸的附庸，不是國(guó)王的附庸)，召開所有等級(jí)共同參加的等級(jí)會(huì)議。一開始，等級(jí)會(huì)議的主要功能是商議戰(zhàn)爭(zhēng)行動(dòng)，并決定給國(guó)王繳納以幫助國(guó)王為名的助稅（或稱協(xié)助金）的形式和數(shù)量，在國(guó)王征稅人員缺乏或不足的情況下還要協(xié)助國(guó)王征稅。后來(lái)，等級(jí)會(huì)議也被用于商討國(guó)事、為國(guó)王提供咨詢意見，或者成為向國(guó)王請(qǐng)求某種法律或權(quán)利的講壇，并進(jìn)而成為國(guó)王團(tuán)結(jié)全國(guó)、創(chuàng)造國(guó)家意識(shí)及實(shí)施統(tǒng)治的工具，成為統(tǒng)治者在特定地區(qū)或整個(gè)領(lǐng)土范圍內(nèi)獲取統(tǒng)治合法性的方式。

與原先眾領(lǐng)主林立的局面相比，等級(jí)會(huì)議的召開創(chuàng)造了一種“全國(guó)”的國(guó)家意識(shí)，為近代民族國(guó)家的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)，此一階段的國(guó)家也因此被稱為“等級(jí)君主制國(guó)家”。不過(guò)，等級(jí)會(huì)議的出席者，代表的往往是許多不同的團(tuán)體(地方的貴族會(huì)議、城市會(huì)議、宗教團(tuán)體、團(tuán)體協(xié)會(huì)等)而非個(gè)人，至少在一開始出席者本人也是權(quán)力的擁有者，有自己的權(quán)力工具(官員、法庭、財(cái)政，甚至自己的軍隊(duì))。等級(jí)會(huì)議本身具有特殊性和臨時(shí)性，并不是一種制度、政治組織或者政府的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

在歷史上，西歐等級(jí)會(huì)議的過(guò)渡意義就在于，以此為起點(diǎn)，慢慢地發(fā)展出后世的議會(huì)民主制，并進(jìn)而成為現(xiàn)代國(guó)家的標(biāo)志性主權(quán)組織形式。嚴(yán)格地說(shuō)，在歐洲國(guó)家中等級(jí)會(huì)議常見，但從等級(jí)會(huì)議順利地發(fā)展為議會(huì)民主制也不多見，而英國(guó)則是少數(shù)成功者中的典范。

德國(guó)學(xué)者奧托·欣茨（1861-1940）對(duì)此提出來(lái)的解釋是，這取決于等級(jí)會(huì)議是以身份團(tuán)體（由血緣繼承的貴族代表組成）為基礎(chǔ)還是以領(lǐng)土為基礎(chǔ)（在一定領(lǐng)土范圍劃分選區(qū)選出代表）。在他看來(lái)，若以身份團(tuán)體為基礎(chǔ)，只要與會(huì)者的特權(quán)與身份可以獲得保障，他們就愿意放棄集體立法的權(quán)利，或者甚至放棄集體征稅的權(quán)利；若以領(lǐng)土為基礎(chǔ)，這樣的議會(huì)就會(huì)鼓勵(lì)在全體會(huì)議層次上的合作，在結(jié)構(gòu)力量上也更強(qiáng)大，更有能力抵制野心勃勃的統(tǒng)治者的招安和誘惑，也會(huì)因?yàn)楸灰暈榈胤嚼姹Ｗo(hù)者而受到一定的約束。英國(guó)以領(lǐng)土為基礎(chǔ)的下議院的誕生，因此就具有關(guān)鍵性的作用。

美國(guó)學(xué)者埃特曼在此基礎(chǔ)上補(bǔ)充說(shuō)，只有匈牙利、波蘭、瑞典和英國(guó)等少數(shù)國(guó)家發(fā)展出了較為有效的議會(huì)結(jié)構(gòu)。但由于在匈牙利、波蘭這樣的國(guó)家，統(tǒng)治集團(tuán)的成員資格是通過(guò)血緣世襲的，國(guó)家的力量因此受到了削弱，不能成功地發(fā)展出后世的議會(huì)民主制。而只有英國(guó)和瑞典這樣的極少數(shù)國(guó)家，擁有以領(lǐng)土為基礎(chǔ)的議會(huì)，而且能夠建立起官僚制（統(tǒng)治者抵制了精英集團(tuán)把職務(wù)私有化的意圖，讓那些擁有專業(yè)教育資質(zhì)和技能的候選人占據(jù)這些職位），這才成功地建立起較為有效的議會(huì)民主制。

等級(jí)會(huì)議對(duì)稅收表達(dá)同意

在中世紀(jì)的西歐，按照封建原則，國(guó)王應(yīng)該靠自己的收入（領(lǐng)地收入和特權(quán)收入）生活，即“自營(yíng)其生”。但封建制度也支持在緊急需要或確有必要時(shí)，封臣要盡一定的義務(wù)向封君提供財(cái)政幫助。這種緊急需要或確有必要，是稅收在現(xiàn)實(shí)中不斷發(fā)展的實(shí)質(zhì)性理由，即各等級(jí)繳稅幫助國(guó)王應(yīng)對(duì)危機(jī)（一般是戰(zhàn)爭(zhēng)）。但僅有實(shí)質(zhì)性理由是不夠的，封君向封臣征稅還需要形式上的正當(dāng)化，即在由封臣組成的等級(jí)會(huì)議上經(jīng)過(guò)稅收談判表達(dá)同意后才能征稅，等級(jí)會(huì)議也正是作為征稅與控制征稅權(quán)的機(jī)構(gòu)發(fā)展成為議會(huì)的。

前面說(shuō)過(guò)，在封建關(guān)系中，國(guó)王和在他之下的各級(jí)封建主的權(quán)力來(lái)源是相同的，即都來(lái)源于土地財(cái)產(chǎn)，或者說(shuō)他們各自的自由（貴族權(quán)利）依賴于自己擁有的財(cái)產(chǎn)。因此，國(guó)王與封臣之間的關(guān)系并非現(xiàn)代國(guó)家中的上下級(jí)權(quán)力隸屬關(guān)系，而在相當(dāng)大程度上是私人與私人的關(guān)系。這樣一來(lái)，未經(jīng)對(duì)方同意就征稅實(shí)質(zhì)上等于剝奪對(duì)方的財(cái)產(chǎn)或者說(shuō)侵犯自由。“同意”在這里就跟財(cái)產(chǎn)、自由緊密地聯(lián)系在一起。所以，等級(jí)會(huì)議的發(fā)展跟稅收談判（由各等級(jí)商議要不要給國(guó)王繳稅、繳稅多少等）緊密結(jié)合在一起。

那么，這樣一種由各等級(jí)組成的會(huì)議，為什么能夠談判稅收并在后來(lái)發(fā)展為能行使主權(quán)的議會(huì)呢？盡管議會(huì)的發(fā)展有前面說(shuō)的日耳曼傳統(tǒng)、“賢人會(huì)議”或“評(píng)議會(huì)”的淵源，但在中世紀(jì)議會(huì)的主要淵源卻是司法性質(zhì)的，即議會(huì)更多地被作為司法機(jī)構(gòu)而獲得成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。

等級(jí)會(huì)議之所以有資格成為稅收談判的場(chǎng)所，是從封臣的一項(xiàng)義務(wù)發(fā)展起來(lái)的。從封君與封臣（或者說(shuō)領(lǐng)主與附庸）的關(guān)系來(lái)看，附庸對(duì)領(lǐng)主的義務(wù)，除了服軍役、提供緊急幫助等義務(wù)，還有一項(xiàng)重要的義務(wù)就是參加領(lǐng)主法庭、擔(dān)任陪審員。在封建社會(huì)的治理中，各級(jí)領(lǐng)主法庭構(gòu)成了日常社會(huì)治理的核心。在領(lǐng)主法庭中，領(lǐng)主主持法庭，附庸有義務(wù)出席法庭參加陪審，并給予決定性的意見。而且，附庸有權(quán)利只接受與他同一等級(jí)的貴族的審判。

對(duì)于處于封建體系最高等級(jí)的國(guó)王來(lái)說(shuō)，除了領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)爭(zhēng)保衛(wèi)和平的職責(zé)，還有一項(xiàng)重要的職責(zé)就是維護(hù)國(guó)內(nèi)秩序。在領(lǐng)地各歸領(lǐng)主治理的前提下，國(guó)王維護(hù)國(guó)內(nèi)秩序主要體現(xiàn)為審理附庸之間的爭(zhēng)訟。國(guó)王正是通過(guò)召集自己的直接附庸（封臣）來(lái)共同審理、裁斷是非，才彰顯他在國(guó)內(nèi)（不僅在自己的領(lǐng)地上）治理中的地位。因此，至少在封建社會(huì)的初期，司法是當(dāng)時(shí)社會(huì)政治權(quán)力的核心形態(tài)。

就是說(shuō)，雖然封建等級(jí)并不具有傳遞性（國(guó)王的附庸的附庸并非國(guó)王的附庸），但通過(guò)司法上的層層上訴機(jī)制（任何等級(jí)在權(quán)利受到侵犯而又得不到自己領(lǐng)主的法庭保護(hù)時(shí)，都可以向領(lǐng)主的上級(jí)領(lǐng)主直至王室法庭申訴），國(guó)王就可以向全國(guó)人民行使權(quán)力。國(guó)王發(fā)現(xiàn)，要維持和增強(qiáng)自己的權(quán)力，最好的辦法是盡力滿足人民對(duì)法律和秩序的要求。因此國(guó)王盡力通過(guò)法庭去鎮(zhèn)壓暴亂，強(qiáng)迫有權(quán)勢(shì)的人服從法庭作出的解決爭(zhēng)端的決議，由此取得對(duì)封臣和民眾更大程度的控制。

在如此的歷史背景下，由領(lǐng)主主持、附庸集體參加的法庭來(lái)商議并決定重大事項(xiàng)、實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)的治理，在當(dāng)時(shí)是最為合法且最為自然的方式。突破封建制結(jié)構(gòu)而由各等級(jí)（或其代表）共同參加的等級(jí)會(huì)議就起源于此，國(guó)王在軍事行動(dòng)前要求各等級(jí)給予稅收（助稅）支持時(shí)，自然也被要求利用這樣的組織和方式。

在法國(guó)，由于長(zhǎng)期不召開三級(jí)會(huì)議，在現(xiàn)實(shí)中表達(dá)稅收同意就由貴族組成的高等法院來(lái)進(jìn)行（未經(jīng)高等法院注冊(cè)不得征稅）。當(dāng)然，在這方面英國(guó)的情況與法國(guó)稍有不同。由于威廉公爵在1066年征服了英格蘭，英國(guó)的國(guó)家機(jī)器在當(dāng)時(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)更發(fā)達(dá)一點(diǎn)，國(guó)王的權(quán)力也因此比較強(qiáng)大。不過(guò)，即便如此，12世紀(jì)時(shí)期英國(guó)的法學(xué)家格蘭維爾依然認(rèn)為，對(duì)助稅給予同意的最佳地點(diǎn)是領(lǐng)主的法庭，因?yàn)槿绱私o予的同意能夠?qū)λ械娜硕籍a(chǎn)生約束力。這樣的觀點(diǎn)，對(duì)于“共同同意”國(guó)王去征稅的機(jī)構(gòu)（議會(huì)）的演變，產(chǎn)生了重要的影響。正因如此，英國(guó)人在理論上一直將議會(huì)視作法庭而非立法機(jī)構(gòu)，直至17世紀(jì)內(nèi)戰(zhàn)以后才有變化。

議會(huì)中的稅收談判與控制征稅權(quán)

在等級(jí)會(huì)議中，就稅收問(wèn)題進(jìn)行談判并表達(dá)是否同意，其中的關(guān)鍵就在于由議會(huì)控制國(guó)王的征稅權(quán)。

在議會(huì)發(fā)展最為成功的英國(guó)，議會(huì)對(duì)國(guó)王征稅表達(dá)同意，有一個(gè)“從個(gè)別同意向集體同意”發(fā)展的過(guò)程。就是說(shuō)，一開始國(guó)王召集貴族會(huì)議，是與每一個(gè)貴族（國(guó)王的直接封臣）單獨(dú)商議并尋求同意，后來(lái)是由貴族會(huì)議共同協(xié)商并集體表示同意，貴族會(huì)議發(fā)展的結(jié)果就是真正意義上的議會(huì)。比如，1254年英王亨利三世決定為王子購(gòu)買西西里的王位，要求貴族們繳稅。但是與會(huì)貴族們認(rèn)為，這不是王國(guó)的共同利益而是國(guó)王的個(gè)人利益，于是紛紛表示不同意。

更為重要的是，在后來(lái)的發(fā)展過(guò)程中不僅貴族可參加會(huì)議，而且平民也允許選派代表參加，如此才能算得上全體自由人對(duì)涉及所有人財(cái)產(chǎn)的稅收問(wèn)題發(fā)表意見。平民選派代表參加會(huì)議，就是前面說(shuō)到的基于領(lǐng)土的代議制機(jī)構(gòu)（下院）的發(fā)展。

1295年，英王愛(ài)德華一世召集了包含平民院的完整議會(huì)（史稱“模范國(guó)會(huì)”），在詔書中陳述理由為：“凡利害及全國(guó)民者，不可不得全國(guó)民之同意也。”1340年，英王愛(ài)德華三世的法令重申：“不經(jīng)過(guò)全國(guó)的教士、伯爵、男爵和其他貴族在議會(huì)給予的一致同意”，國(guó)王不能征收任何直接稅。這個(gè)原則從此就沒(méi)有動(dòng)搖過(guò)，由此英國(guó)議會(huì)獲得了對(duì)稅收的批準(zhǔn)權(quán)，議會(huì)的其他權(quán)力也在此基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生。

1337-1453年的英法百年戰(zhàn)爭(zhēng)，給英國(guó)國(guó)王帶來(lái)了極高的財(cái)政需求，也為議會(huì)控制國(guó)王的征稅權(quán)提供了有利的契機(jī)。議會(huì)以稅收為餌，強(qiáng)迫國(guó)王答應(yīng)以下的條件：沒(méi)有議會(huì)的授權(quán)和同意，國(guó)王不得征收任何稅收；議會(huì)可任命一個(gè)委員會(huì)，監(jiān)督國(guó)王的財(cái)政支出，審查國(guó)王的賬目；稅收法案由下院提出等等。

由等級(jí)會(huì)議或者說(shuō)議會(huì)來(lái)表示是否同意國(guó)王的征稅，不僅存在于英國(guó)，也廣泛存在于這一時(shí)期的西歐。

例如，構(gòu)成現(xiàn)代西班牙一部分的卡斯蒂爾，在其《王國(guó)法典》（1567年）中宣稱：“如果沒(méi)有召集國(guó)會(huì)并取得議員的批準(zhǔn)，就不得對(duì)整個(gè)王國(guó)征收任何課稅、貢納或其他稅收”。法國(guó)三級(jí)會(huì)議給國(guó)王的陳情書大多數(shù)也聲稱，“只有等級(jí)會(huì)議審查和批準(zhǔn)的稅收才是合法的”。

在議會(huì)中談判稅收問(wèn)題并進(jìn)而控制國(guó)王的征稅權(quán)，是否能夠獲得成功？在不同國(guó)家的議會(huì)或者三級(jí)會(huì)議之間，這一點(diǎn)差別很大。最為成功的，顯然是具有強(qiáng)大議會(huì)傳統(tǒng)的英國(guó)。在16世紀(jì)，英格蘭議會(huì)不但繼續(xù)擴(kuò)大自己對(duì)國(guó)王征稅的控制權(quán)，而且堅(jiān)持要求“國(guó)王自營(yíng)其生”：在正常情況下，王室的支出必須要用王領(lǐng)收入和關(guān)稅收入來(lái)支付，而不能征收其他常規(guī)性稅收。在17世紀(jì)早期英國(guó)的財(cái)政思想中，出現(xiàn)了“絕對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)”原則，它以某種形式堅(jiān)持“沒(méi)有國(guó)會(huì)的同意，國(guó)王的絕對(duì)權(quán)威不能也不應(yīng)該改變?nèi)魏稳藢?duì)物品和牲畜的產(chǎn)權(quán)，也不應(yīng)該對(duì)同樣的物品和牲畜進(jìn)行任何的課費(fèi)”。

1625年繼位的英國(guó)國(guó)王查理一世，不打算承認(rèn)議會(huì)在控制征稅權(quán)方面的權(quán)威，而使用國(guó)王特權(quán)強(qiáng)行獲取財(cái)政收入，最后的結(jié)果是釀成英國(guó)內(nèi)戰(zhàn)。在1660年王政復(fù)辟后，議會(huì)對(duì)征稅權(quán)的控制基本成形。不僅征稅和借款要征得議會(huì)的同意，而且錢款的使用也由議會(huì)規(guī)定用途，這就直接限制和約束了君主的行為，并將其制度化。1688年光榮革命之后，議會(huì)更是通過(guò)一系列法律的頒布，真正控制了國(guó)王的征稅權(quán)，議會(huì)也就成為比較有效的代議制民主機(jī)構(gòu)。

相比之下，法國(guó)的平民人頭稅在1439年就變成了常規(guī)稅種，無(wú)需三級(jí)會(huì)議同意即可征收，在16世紀(jì)之前成為一個(gè)固定的收入來(lái)源。在這一時(shí)期三級(jí)會(huì)議的會(huì)期不定，甚至長(zhǎng)年不開會(huì)，即使開會(huì)也極少反對(duì)國(guó)王的要求。于是，在15世紀(jì)70年代英國(guó)法學(xué)家福蒂斯丘（1531或1533-1607）就總結(jié)說(shuō)，“法國(guó)君主能夠隨意征稅，而英格蘭君主必須征得議會(huì)的同意”。之所以出現(xiàn)這樣的差別，其中一個(gè)重要原因是，英國(guó)的貴族一般沒(méi)有免稅權(quán)(非常罕見時(shí)才有)，高級(jí)教士和貴族都有義務(wù)繳納傳統(tǒng)的直接稅，因而有動(dòng)力要求召開議會(huì)以保護(hù)自己的財(cái)產(chǎn)。而法國(guó)的貴族往往享有免稅待遇，沒(méi)有召開等級(jí)會(huì)議討論征稅問(wèn)題的迫切要求。

貴族的免稅特權(quán)和國(guó)王的征稅權(quán)得不到代議機(jī)構(gòu)的有效控制，是法國(guó)大革命爆發(fā)的重要原因。正像法國(guó)思想家托克維爾在《舊制度與大革命》一書中強(qiáng)調(diào)的，“14世紀(jì)，‘無(wú)納稅人同意不得征稅’這句格言在法國(guó)和在英國(guó)似乎同樣牢固確定下來(lái)”，“違反它相當(dāng)于實(shí)行暴政，恪守它相當(dāng)于服從法律”，可是在法國(guó)，“國(guó)王便可以不經(jīng)國(guó)民合作便確定普遍稅則，而貴族只要自己享有免稅權(quán)，就卑鄙地聽?wèi){國(guó)王向第三等級(jí)征稅，從那一天起便種下了幾乎全部弊病與禍害的根苗”。

在大革命之前法國(guó)長(zhǎng)期不召開三級(jí)會(huì)議，到1789年在中斷175年后才召開。民眾再也不愿意失去對(duì)國(guó)王征稅權(quán)的制約了，甚至三級(jí)會(huì)議本身也被民眾拋棄。在大革命爆發(fā)后，第三等級(jí)將已經(jīng)有名無(wú)實(shí)的三級(jí)會(huì)議改造為“國(guó)民議會(huì)”，并且賦予國(guó)民議會(huì)批準(zhǔn)稅收的權(quán)力。革命期間國(guó)民議會(huì)又變成制憲會(huì)議，宣布廢除一切不合理的封建特權(quán)和賦稅，特別是什一稅，取消徭役和其他人身奴役等。于是，在法國(guó)經(jīng)選舉產(chǎn)生的議會(huì)也全面奪回了對(duì)征稅的控制權(quán)。

結(jié)語(yǔ)

回到開頭提到的美國(guó)眾議院議長(zhǎng)選舉之所以舉世矚目，是因?yàn)樵诿绹?guó)聯(lián)邦憲法中明確規(guī)定“所有征稅議案應(yīng)首先由眾議院提出”。美國(guó)聯(lián)邦憲法的這個(gè)規(guī)定，顯然照抄自英國(guó)議會(huì)之傳統(tǒng)，即在英法百年戰(zhàn)爭(zhēng)期間英國(guó)確立的稅收法案由下院提出的慣例。

本文意在說(shuō)明，稅收的最根本特征是納稅人的同意，而納稅人的同意又由納稅人的代議機(jī)構(gòu)表達(dá)。在歷史上，稅收談判與代議制機(jī)構(gòu)是共同成長(zhǎng)起來(lái)的。正因如此，歷史學(xué)家斯塔布斯感嘆道：“對(duì)王權(quán)的成功限制通常是以金錢為代價(jià)的，許多自由都以納稅為條件，納稅人和接收人都不以之為恥。”這一原則尤其在英國(guó)根深蒂固并成為根本性的政治原則，哪怕是在處理殖民地事務(wù)時(shí)，也被加以運(yùn)用并特別強(qiáng)調(diào)。

老皮特在1766年1月14日的下院會(huì)議上，針對(duì)美洲殖民地的稅收問(wèn)題發(fā)表意見時(shí)說(shuō)：“王國(guó)沒(méi)有權(quán)力對(duì)殖民地征稅……征稅不是統(tǒng)治或立法權(quán)的一部分。稅收是平民的自愿贈(zèng)予而且只有下院才能授予……（由于下院沒(méi)有殖民地的代表）在美洲的稅收中……我們?cè)诿乐拶?zèng)予和授予的……不是我們自己的財(cái)產(chǎn)……而是陛下的屬民的財(cái)產(chǎn)。”正因?yàn)橛羞@樣深厚的歷史基礎(chǔ)與民情，殖民地人民才會(huì)以“無(wú)代議士不納稅”為理由發(fā)起抗議，并進(jìn)而發(fā)動(dòng)獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)，現(xiàn)代政治也因此牢固地確立起納稅必得同意的原則。

由此可見，西方走向現(xiàn)代國(guó)家的歷程，就是一部人民在議會(huì)商議繳稅并要求政府采用規(guī)范稅收制度、停止任意侵犯私人財(cái)產(chǎn)權(quán)的斗爭(zhēng)史。

（作者劉守剛為上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、法學(xué)博士，研究方向?yàn)橹袊?guó)財(cái)政史、西方財(cái)政思想史。著有《何以帝國(guó)：從財(cái)政視角再看中華史》《國(guó)家的財(cái)政面相》《打開現(xiàn)代：國(guó)家轉(zhuǎn)型的財(cái)政政治》《財(cái)政中國(guó)三千年》等，主編“財(cái)政政治學(xué)譯叢”“財(cái)政政治學(xué)文叢”“財(cái)政政治學(xué)視界論叢”等三套叢書，并在得到App上開設(shè)音頻課程“中華帝國(guó)財(cái)政30講”。）