【編者按】

中國大陸境內(nèi)第一個自由貿(mào)易區(qū)是如何誕生的，汽車業(yè)對外開放從哪里起航，上海浦東開發(fā)區(qū)有哪些“全國第一”……改革開放40年來，一批又一批具有原創(chuàng)性的改革開放措施閃耀著首創(chuàng)精神的光芒。

2018年，中國改革開放40周年之際，澎湃新聞6月22日起推出專題報道，展現(xiàn)40年來的改革開放標(biāo)志性首創(chuàng)案例。

2012年1月1日，醞釀多年的營改增（即營業(yè)稅改增值稅）試點，在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行實施。此后6年多，這項重大稅制改革試點逐步推廣至全國試點，為國家在全國范圍內(nèi)復(fù)制推廣實施創(chuàng)造了條件，提供了示范。

“上海先行開展的營改增試點，是改革開放40年來上海在全國率先實施的一項意義深遠(yuǎn)的重大稅制改革，也是推動上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的一項重要戰(zhàn)略舉措。”上海市財政局稅政處處長印征平說。

上海營改增試點中各項改革措施有機(jī)銜接，各項工作總體平穩(wěn)有序，基本解決了試點行業(yè)貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，在破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面，邁出了關(guān)鍵性的一步，取得了好于預(yù)期的改革成效。

營改增試點實施前已醞釀多年

實際上，在此之前，營改增試點已醞釀多年。

早在2009年5月，上海就專門成立了由國家和上海多個職能部門、多家研究機(jī)構(gòu)共同參與的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究課題組，系統(tǒng)開展預(yù)案研究，并在充分調(diào)研、反復(fù)論證、形成共識的基礎(chǔ)上，提出了在上海率先實施營改增試點的初步設(shè)想。

2010年10月，黨的十七屆五中全會首次提出，“十二五”時期，要“加快財稅體制改革，擴(kuò)大增值稅征收范圍”。之后召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議，進(jìn)一步明確要“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點”。據(jù)此，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究成果，上海于2011年初正式向國家提出了開展?fàn)I改增試點的申請，得到了財政部、稅務(wù)總局等國家有關(guān)部門的積極回應(yīng)。

由于準(zhǔn)備工作充分、預(yù)案研究成果符合稅制改革方向，2011年11月26日，國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)率先開展?fàn)I改增試點。這是繼1994年稅制改革將“產(chǎn)品稅”改為“增值稅”后，我國在深化增值稅改革領(lǐng)域的又一具有里程碑意義的重大稅制改革創(chuàng)新舉措。

“先行營改增試點是改革首創(chuàng)精神在上海的一次成功實踐，為進(jìn)一步加大事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會長遠(yuǎn)發(fā)展的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新力度，積累了寶貴經(jīng)驗。”印征平說。

稅制改革紅利不斷顯現(xiàn)放大

經(jīng)過六年多的實施，上海營改增試點如今已步入規(guī)范化、制度化和常態(tài)化的正常運行軌道。隨著改革推進(jìn)力度的不斷加大、試點行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大、試點政策日趨完善，營改增試點的稅制改革紅利不斷顯現(xiàn)放大。

一方面，與原實行營業(yè)稅稅制相比，實施營改增試點后，上海所有試點行業(yè)整體稅負(fù)均呈現(xiàn)持續(xù)下降態(tài)勢。據(jù)統(tǒng)計，2017年，上海營改增試點減稅1280億元，是2012年營改增試點減稅金額的9倍以上，加上2012年至2016年已累計減稅1968億元，營改增試點累計減稅規(guī)模達(dá)到3248億元。

另一方面，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，營改增對“穩(wěn)增長”的助推作用不斷增強(qiáng)。在這次改革中，國家將稅制改革與實施積極的財政政策有機(jī)結(jié)合，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等制度安排，進(jìn)一步優(yōu)化和完善稅制環(huán)境，推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)和提升上海產(chǎn)業(yè)的核心競爭力。

對于小微企業(yè)而言，大量服務(wù)業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)降幅達(dá)到40%左右，成為本次試點改革的最大受益者；對于服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，試點減輕了服務(wù)業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)規(guī)模快速增長，2017年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值同比增長7.5%；對于制造業(yè)而言，制造業(yè)企業(yè)一直享受凈減稅的紅利，營改增間接推動了實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

此外，各類投資和生產(chǎn)要素加速集聚，上海的城市綜合服務(wù)功能不斷增強(qiáng)。試點企業(yè)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化完善，市場競爭力不斷提升。實行營改增后，試點企業(yè)著力加大發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品技術(shù)和管理制度的創(chuàng)新力度，加快建立與營改增改革要求相適應(yīng)的企業(yè)發(fā)展模式和經(jīng)營方式，并通過整合業(yè)務(wù)資源、拓展市場空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域，延長產(chǎn)業(yè)鏈條，切實在創(chuàng)新中實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，在轉(zhuǎn)型中提升能級。

將進(jìn)一步優(yōu)化完善營改增試點政策

“全面推開營改增試點，是增值稅改革取得的階段性成果，目前仍叫試點，就是因為改革仍在路上，任務(wù)沒有完成。”印征平表示，下一步，上海將進(jìn)一步加大先行先試、聚焦突破的推進(jìn)力度，加快建立有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，不斷優(yōu)化完善有利于先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)融合協(xié)調(diào)發(fā)展的稅制環(huán)境，為打造中國經(jīng)濟(jì)升級版作出新貢獻(xiàn)。

他說，六年來上海營改增試點的成功實踐充分證明，營改增引領(lǐng)了當(dāng)前世界性減稅趨勢，對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促創(chuàng)新、擴(kuò)就業(yè)具有十分明顯的推動作用，黨中央、國務(wù)院作出的營改增試點決策是完全正確的。

據(jù)透露，下一步，上海市財政局將全面貫徹落實2018年國家降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率、提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)以及對部分行業(yè)實施增值稅進(jìn)項留抵稅額一次性退還等增值稅改革措施，積極引導(dǎo)幫助企業(yè)充分享受改革紅利，進(jìn)一步提升各類企業(yè)的受惠獲得感。

同時，繼續(xù)密切跟蹤營改增試點運行情況，妥善處理試點過程中出現(xiàn)的帶有行業(yè)性、整體性問題，重大政策問題及時研究提出建議上報國家部委，進(jìn)一步優(yōu)化完善營改增試點政策；積極配合國家部委做好增值稅改革立法重點稅制要素問題的研究論證工作，加快有序推動稅制改革進(jìn)程。

【營改增試點改革進(jìn)程】

一是部分城市、部分行業(yè)試點階段：

2012年1月1日，上海率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡稱1+6行業(yè)）探索實施營改增試點。

2012年9月1日至12月1日，營改增試點地區(qū)逐步擴(kuò)大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省和湖北省。

二是全國實施部分行業(yè)試點階段：

2013年8月1日，在全國范圍開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，在原試點行業(yè)范圍基礎(chǔ)上新增廣播影視行業(yè)（簡稱1+7行業(yè)）。

2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。

2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營改增試點范圍。

三是全國全行業(yè)試點階段：

2016年5月1日，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

四是規(guī)范增值稅制度階段：

2017年7月1日，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，將進(jìn)口和銷售相關(guān)貨物適用的增值稅稅率下調(diào)為11%。

2018年5月1日，深化增值稅改革，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。