2023年全國兩會上，上海代表團提交關于優化完善與人口長期均衡發展相適配的個人所得稅制度的建議。

上海代表團建議，重點聚焦幼有所育、勞有所得、老有所養等三個環節，分別研究建立專項附加扣除標準動態調整機制、探索引入家庭制納稅申報模式和進一步加大個人養老金稅收扶持力度的相關政策。

稅制安排、政策導向和支持力度仍有優化空間

2018年修訂的新《個人所得稅法》實現了從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的重大改革轉變，提高了基本減除費用標準以及新增了子女教育、大病醫療、贍養老人等專項附加扣除，這些重點改革政策內容涵蓋了減輕百姓稅收負擔的方方面面。

上海代表團認為，考慮到中國個人所得稅制度體系仍然處于從分類稅制向綜合稅制轉變的過渡探索階段，對標中國人口長期均衡發展戰略目標，尤其是在幼有所育、勞有所得、老有所養全生命周期的各個階段，稅制安排、政策導向和支持力度仍有進一步優化完善的空間。

在幼有所育方面，現行子女教育等專項附加扣除全國采用一個標準，尚未建立起與地區發展稟賦、與家庭生活成本變化相適應的動態調整機制，鼓勵生育的政策激勵導向不明顯。

在勞有所得方面，以個人為納稅主體的申報制度，一定程度上不利于減輕勞動人口的稅收負擔。中國人習慣以家庭為單位衡量收入水平，也習慣以家庭為單位進行投資和消費，現行以個人為納稅主體的申報制度對家庭成員間收入差異較大的情況未予以充分考慮。

在老有所養方面，現行支持養老“第三支柱”發展的個人所得稅政策導向不夠顯著，緩解未來養老財政支出壓力的作用有待加強。事實上，2018年5月1日起在上海、福建、蘇州工業園區等地試點實施的遞延納稅政策為全國推廣個人養老金制度提供了有益的探索。

從上海試點情況來看，在扣除限額標準以及領取時稅率設置方面尚有進一步優化完善的空間。扣除限額方面，現行政策規定每年額度為12000元，以上海市2021年度社會年平均工資13.6萬元適用的10%稅率計算，納稅人每年最高可遞延1200元稅款，為個人養老提供了一定的資金儲備。

建議專項附加扣除動態調整，探索家庭制申報模式 

基于上述分析，上海代表團建議，首先，應建立動態調整機制，根據各地經濟社會發展狀況調整子女教育等專項附加扣除金額，形成有利于鼓勵生育的稅收政策環境。

考慮到中國各區域經濟發展尚不平衡，建議對三歲以下嬰幼兒照護、子女教育等專項附加扣除根據地區經濟發展情況予以動態調整，能使個人所得稅稅負與區域經濟發展、個人收入及消費支出水平相適應。具體還可借鑒“三險一金”等專項扣除與本地社會平均工資掛鉤的做法。

同時，探索引入家庭制申報模式，平衡夫妻雙方稅收負擔，降低勞動人口的生活成本。上海代表團提出，以家庭為單位申報個人所得稅，有利于全面衡量納稅人的收入，兼顧個人經濟情況和家庭負擔水平，能夠反映納稅人的綜合納稅能力，符合量能課稅的原則，最大限度地保障納稅人的稅收公平。

此外，上海代表團建議進一步提高扣除限額，優化領取時的稅率設計，支持個人養老金產品做大做強。與社會基本養老保險可以通過行政手段強制執行不同，商業性養老保險需要通過各種政策特別是稅收政策來引導和鼓勵其發展，適當提高扣除限額可以增強個人養老金產品的吸引力，既能提高個人退休時領取的養老金額，又能支持個人養老金產品規模的快速上升，還能為社會基本養老保險提供有益的補充。

通過對不同領取方式適用不同稅率，引導參保人選擇長期領取。“長期領取養老金有利于保持養老金的長期均衡穩定使用，可在一定程度上緩解老年人資金方面的后顧之憂，為老年生活提供更穩定的財力保障。”上海代表團表示。