利用核定征收政策來逃避大額權(quán)益性投資收益稅收的路子被堵住了。

12月31日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》稱，自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

“獨(dú)資合伙企業(yè)往往成為自然人轉(zhuǎn)讓大額投資的渠道，不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅。如果再實(shí)行核定征收，設(shè)定較低的應(yīng)稅征收率，其稅負(fù)會不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問題。更何況，這類持有大額權(quán)益類資產(chǎn)的企業(yè)，完全有能力規(guī)范記賬，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的核定征收的條件。”武漢大學(xué)財稅與法律研究中心主任熊偉向澎湃新聞記者表示，“從這個角度而言，這個文件是在糾偏，不是新要求。”

上海國家會計學(xué)院碩士生導(dǎo)師、上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副秘書長宮映華也告訴澎湃新聞記者，“原來很多獨(dú)資合伙企業(yè)，都是采用核定征收，本身就大大減輕了稅收負(fù)擔(dān)，而一般像股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資，收益數(shù)額非常大，這種情況下再享受核定征收的政策，顯然不利于稅收公平，不利于調(diào)節(jié)高收入人群的收入分配。”

“特別是股權(quán)（股票）的交易痕跡較為明顯，實(shí)際上是比較容易核算清楚的，隨意的適用核定征收政策降低稅負(fù)也有違稅收公平原則。本次政策用‘一律查賬’來表達(dá)決心，算是正本清源的操作方式。”金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對澎湃新聞記者表示，歷史上，出現(xiàn)的不少通過獨(dú)資合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資適用核定征收的方法，來降低股權(quán)等權(quán)益性投資交易的所得稅負(fù)，是并不符合核定征收的政策導(dǎo)向的。

核定征收制度的立法本意，是考慮到因稅收征管需要，在未設(shè)置賬簿或賬簿不清無法準(zhǔn)確查證查賬等特殊情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對經(jīng)營所得按照核定征收方式征稅。

今年以來，全國各地都在收緊核定征收的政策，以上海為例，進(jìn)入2021年新辦獨(dú)資合伙企業(yè)一律不允許核定征收。

宮映華表示，此次公告中的調(diào)整政策與我們要進(jìn)一步完善個人所得稅制度，加強(qiáng)高收入調(diào)節(jié)的改革目標(biāo)精神是一脈相承的。

“最新的這個公告其實(shí)是針對包括存量在內(nèi)的享受核定征收的所有獨(dú)資合伙企業(yè)，凡是持有權(quán)益性投資的一律不允許核定征收，這也就把許多希望利用核定征收政策來逃避大額權(quán)益性投資收益稅收的路子堵死了。”宮映華說。

目前來看，我國的個人所得稅里，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般叫做勞動性質(zhì)的所得。而勞動性質(zhì)的所得，目前使用七級超額累進(jìn)稅率，最高到45%，但是個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率，最高為35%。對于包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。

對此，宮映華指出，“這樣對比下來，勞動所得的稅要比資本所得更重，‘重勞動、輕資本’，不利于提高勞動所得者的積極性，也不利于實(shí)現(xiàn)當(dāng)下提出的共同富裕的目標(biāo)。未來的改革方向，就是要扭轉(zhuǎn)這個局面。”

宮映華也表示，未來個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的核定征收政策不會完全取消，因?yàn)楸旧砗硕ㄕ魇站褪轻槍]有建賬能力或會計核算不健全的真正意義上的小規(guī)模企業(yè)，為了便于征管出臺的政策。“這個公告明確了一點(diǎn)，但凡持有權(quán)益性投資的獨(dú)資合伙企業(yè)，以后不能享受核定征收了，至于其他的企業(yè)，之后稅務(wù)局應(yīng)該會陸續(xù)有相關(guān)的規(guī)定，進(jìn)一步明確哪些企業(yè)可以核定征收，哪些必須查賬征收。”

此外，公告要求，獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。各級財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作，積極引導(dǎo)獨(dú)資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實(shí)申報納稅。獨(dú)資合伙企業(yè)未如實(shí)報送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。