12月20日，稅務(wù)部門公布了對網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）偷逃稅的情況及處理結(jié)果。黃薇通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。

此案是近期稅務(wù)部門查處曝光的又一重大偷逃稅案件。此前，11月22日，浙江省杭州市稅務(wù)部門公布了網(wǎng)絡(luò)主播朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊的偷逃稅案件情況。

澎湃新聞注意到，薇婭丈夫董海鋒在其致歉信中提到其此前聘用了所謂的專業(yè)機構(gòu)幫薇婭進行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題，在更為專業(yè)的財務(wù)團隊到崗后，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌有極大風險。

所謂的稅務(wù)統(tǒng)籌是什么？為何會存在極大風險？對于高收入的新業(yè)態(tài)就業(yè)群體應(yīng)當如何正確繳稅？

厘清濫用核定征收與稅務(wù)籌劃

在薇婭的違法事實中，有一項是將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款。

為何勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得后稅款會大幅減少？這與“核定征收”政策有關(guān)。而一些所謂的稅務(wù)籌劃或稅務(wù)統(tǒng)籌實際上就是濫用這條政策。

上海國家會計學(xué)院碩士生導(dǎo)師、上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副秘書長宮映華告訴澎湃新聞記者，針對規(guī)模比較小的企業(yè)，比如常見的個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)這類非法人企業(yè)，很可能自己沒有建賬能力，會計核算不健全，雇不起也不愿意花錢雇專業(yè)的財務(wù)人員甚至都不愿意找個代理記賬，基于這種情況，為了方便征管才有了核定征收的政策。

據(jù)宮映華介紹，核定征收會定一個較低的所得率，或叫征收率。套用個人所得稅經(jīng)營所得的稅率表，最高是35%的稅率，比如說收入是1個億，按照10%所得率來核定，也就是用1億乘以10%然后再乘以35%的稅率，簡單的來說相當1個億的收入稅負率一下子從兩位數(shù)降低到3.5%左右。

“嚴格來講核定征收不能稱作稅法的漏洞，而是很多納稅人越界了，濫用了這種稅收優(yōu)惠。比如這些頂流網(wǎng)紅、明星，賺錢是數(shù)以億計的，不可能沒有經(jīng)濟能力進行專業(yè)的會計核算。”宮映華說，“但如果為了使用核定征收政策，故意注冊多家個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)去分拆收入，虛構(gòu)業(yè)務(wù)以降低應(yīng)納稅額，這就屬于我們通常所說的‘缺少合理的商業(yè)目的’，是典型的逃稅行為了。”

武漢大學(xué)財稅與法律研究中心主任熊偉也向澎湃新聞記者指出，“《稅收征管法》規(guī)定的適用范圍僅限于會計賬簿不健全、無法查賬征收以及計稅依據(jù)明顯偏低等特定情形，但是在現(xiàn)實中卻出現(xiàn)泛化的現(xiàn)象，甚至異化為一種‘稅收優(yōu)惠措施’。近年來，稅務(wù)機關(guān)也在積極推動核定征收向查賬征收的轉(zhuǎn)變，不擅自擴大核定征收的范圍，取締核定征收的‘稅收優(yōu)惠’功能。”

金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對澎湃新聞表示，判斷是否能夠采用核定征收方式，首先是交易真實性。現(xiàn)在很多出問題的情況，往往是交易真實性有問題。其次是所得的性質(zhì)。

葉永青強調(diào)，所謂核定征收，必然針對生產(chǎn)經(jīng)營所得進行核定征收，背后的原理是經(jīng)營成本無法有效確定。如果所得是勞務(wù)費，或者是工資薪金等綜合所得，其成本扣除方式是法定的，不存在核定問題。在這樣的情況下，依法是沒辦法用這個政策的，只能是按實征收。

葉永青舉例說道，如果從事的業(yè)務(wù)與個人屬性密切相關(guān)，比如網(wǎng)絡(luò)紅人單純通過提供肖像取得收入，便很難說是一個生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得。“因此，在所得性質(zhì)上，未來真正的靈活就業(yè)人群，需要界定自己取得所得的性質(zhì)。判斷好是生產(chǎn)經(jīng)營所得的情況下，才能適用生產(chǎn)經(jīng)營所得的這些政策。如果自己都已經(jīng)判斷可能不是生產(chǎn)經(jīng)營所得，就要謹慎地對待適用核定征收的政策。”

那么，存在所謂的“稅收籌劃”嗎？

“廣義上來講，可以劃分三類，一種是合法合理范圍內(nèi)的稅收籌劃，一種是看起來合法，但其實可能存在與法律的目的相違背的要素（形式和實質(zhì)存在差異），通常叫做避稅，還有一種不僅不合理而且不合法，明顯利用虛假或不真實的信息基礎(chǔ)，這可能就構(gòu)成偷逃稅或其他的稅收違法行為了。”葉永青說，從基本的原則角度出發(fā)，比如交易真實性是最基礎(chǔ)的要求，如果交易不真實，或者納稅人提供了虛假的信息和基礎(chǔ)證據(jù)，那就可能被認定為構(gòu)成偷逃稅或其他性質(zhì)的稅收違法行為。

新業(yè)態(tài)就業(yè)群體的正確繳稅姿勢

面對薇婭、雪梨等知名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅的前車之鑒，新業(yè)態(tài)就業(yè)人群應(yīng)該如何正確繳稅？

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授吳一平在接受澎湃新聞記者采訪時表示，總的來看首先要確定是以個人名義受雇于他人，還是以個人或個人工作室或公司與平臺進行合作，厘清關(guān)系后，對號入座。

熊偉指出，平臺經(jīng)濟、直播帶貨等新興業(yè)態(tài)的從業(yè)人員，稅務(wù)合規(guī)至關(guān)重要。他表示，要注意的問題包括，首先個人所得類型如何界定，直播禮物收入、“坑位費”以及其他營銷收入是勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得還是其他類型？其次，從業(yè)人員與平臺之間是勞動關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系？最后，是由平臺履行涉稅信息報送和代扣代繳義務(wù)，還是由從業(yè)人員自主申報？這些都是個體戶和靈活就業(yè)人員在申報納稅時應(yīng)當厘清的問題。

“靈活用工這種業(yè)態(tài)很常見，作為個體勞動者掛靠在平臺，平臺的聚集效應(yīng)使其解決了用工人員和務(wù)工人員之間信息不對稱的問題，這其實是個好事。”宮映華提醒道，問題就在于，很多時候并沒有真正的發(fā)生勞務(wù)關(guān)系或用工關(guān)系，靈活用工平臺被很多所謂的“稅收籌劃”機構(gòu)拿去鉆空子，利用平臺開發(fā)票沖成本，那這問題就大了。

葉永青認為，探討個體戶或靈活就業(yè)人群的個人所得稅征收問題，其實核心是在探討現(xiàn)在的稅收征管下個人所得稅核定征收的制度。核定征收這項制度的依據(jù)是《稅收征收管理法》，因稅收征管需要，在未設(shè)置賬簿或賬簿不清無法準確查證查賬等特殊情形下，稅務(wù)機關(guān)可以對經(jīng)營所得按照核定征收方式征稅。征管法規(guī)定這項制度的本意是在特殊情況下，無法查賬時的低成本替代征管方式，正因為如此，核定征收在將來一段時期仍然會長期存在。

他同時指出，探討個體戶或靈活就業(yè)人群的個稅征管，如果是以經(jīng)營所得為核心，就必然要涉及經(jīng)營所得的征管問題，包括合理情況下的核定征收，這里面主要就是考慮未來真正屬于靈活就業(yè)的人群（包括設(shè)立個體戶或者直接以個人為主體），如何在現(xiàn)行稅法下合規(guī)化自己的稅務(wù)處理，如何合理的運用核定征收這項政策。

大數(shù)據(jù)征管拓展稅收共治格局

澎湃新聞注意到，雪梨和薇婭涉嫌偷逃稅問題都是稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析評估后發(fā)現(xiàn)的。

熊偉表示，大數(shù)據(jù)征管不僅可以讓稅務(wù)執(zhí)法更精確、稅務(wù)監(jiān)管更精準，而且可以深化稅收大數(shù)據(jù)的共享應(yīng)用，進一步拓展稅收共治格局。

宮映華表示，利用大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新稅收管理方式，也是當前世界上各個國家在稅收征管方面改革實踐的普遍做法。稅務(wù)部門構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)平臺，主要目標就是希望能夠不斷集中、拓寬、整合稅務(wù)部門內(nèi)外部的數(shù)據(jù)資源，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)應(yīng)用的范疇，形成縱橫互聯(lián)的數(shù)據(jù)服務(wù)的格局。

“尤其未來金稅四期推廣鋪開后，稅務(wù)局的核查更加容易，信息應(yīng)該會更加透明。因此，對于靈活就業(yè)群體來說，應(yīng)該沒有可逃避的空間。事前建立嚴格的監(jiān)管體系，事后可以采取分類分級進行精準監(jiān)管。因此，要按規(guī)則納稅，不要有僥幸心理。”吳一平說。