2021年中國薪稅服務行業研究報告 原創 艾瑞 艾瑞咨詢

薪稅服務丨研究報告

核心摘要：

研究背景：薪稅是人力資源管理的基礎和核心之一，也是財務報表和企業成本費用的重要組成部分。隨著企業業務發展、人員規模擴張和稅制改革推進，薪稅處理和部門間的協同逐漸變得困難且低效，促使企業尋求更專業化的薪稅外包服務，或應用更便捷高效的薪稅管理產品。如果將薪稅服務劃分為外包型、租用型和平臺型三種類型，外包型則是薪稅服務中市場規模占比最大、發展歷程最久的部分，而本報告將更為聚焦于討論租用和平臺型的、數字化的薪稅服務產品。

行業現狀：在政策規范和稅務稽查趨嚴、新經濟靈活用工市場爆發式增長、企業數字化轉型加速的背景下，2016年以來，薪稅服務市場以37.6%的年復合增長率快速擴張，至2020年市場規模超50億元，未來三年，預計市場仍然將以超過40%的增速發展。按照對應的用工模式，薪稅服務可以區分為標準用工和靈活用工兩個賽道，廠商和產品的商業模式在不同賽道也存在差異，但隨著行業競爭者們紛紛采取市場開發和產品延伸的發展戰略，行業逐漸呈現相互滲透、賽道融合的競合態勢。

薪稅的定義

勞動者薪酬及與之相關的個人所得稅

薪酬是勞動者因向用人單位提供勞動或勞務而獲得的各種形式的酬勞或答謝。狹義的薪酬指貨幣和可以轉化為貨幣的報酬，而廣義的薪酬則還包括其他各種非貨幣形式的滿足。某種意義上說，薪酬是用人單位對勞動者工作業績、工作態度、工作行為等作出的各種回報，是企業吸引和保留關鍵人才，提升員工敬業度的重要戰略，已成為企業成本費用的最重要組成部分之一。同時，取得的薪酬也代表著勞動者的自身價值、個人能力和發展前景。

個人所得稅，則指國家對本國公民及居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得依法征收的一種所得稅。個稅是世界各國都普遍征收的一個稅種，但在我國，個稅具有累進稅率與比例稅率并用、課源制和申報制兩種征稅方法并行的特點，即盡管所得人是事實上的納稅義務人，但支付所得的單位或個人作為扣繳義務人，有義務每月對所得人的所得稅進行計算、申報和代扣代繳。

研究范疇界定

聚焦薪稅服務的數字化工具應用

薪稅，是人力資源管理的核心之一，也是財務報表和企業成本費用的重要組成部分。在企業的日常經營和實際操作中，薪稅環節往往是人力部門和財務部門職能的交叉環節。“薪”的部分，從員工管理、薪酬體系設計、假勤和績效數據的收集到社會保險的計提，往往都由人力資源部門承擔；而“稅”的部分，包括結合獎金和企業福利、社會保險、各項專項附加后員工個人所得稅的計算入賬，向稅務機關的個稅申報和代扣代繳，銀行稅后薪資發放和薪稅報表制作，則一般由財務部門負責。

隨著企業業務發展、人員規模擴張和稅制改革推進，薪稅處理和部門間的協同逐漸變得困難且低效，促使企業尋求更專業化的薪稅外包服務，或應用更便捷高效的薪稅管理產品。依據艾瑞《甲方乙方：2020年中國企業服務研究報告》對企業服務的分類，薪稅服務可以劃分為外包型、租用型和平臺型三種類型，其中外包型是薪稅服務中市場規模占比最大、發展歷程最久的部分，而本報告將更為聚焦于討論租用和平臺型的、數字化的薪稅服務產品。

薪稅服務行業概述

薪稅管理的價值

助力企業實現降本增效、合規風控

相比于過去企業手工或依賴傳統的Excel表單算薪，使用薪稅管理工具有效輔助企業實現降本增效和合規風控。面對企業龐大的員工規模、復雜的薪酬體系、多地區多主體的組織架構以及個稅計提扣除、社會保險繳納比例等政策變化，薪稅管理工具在保證合法合規的基礎上有效提升了經營管理效率，降低了出錯率，同時大大降低了薪酬、管理、資金成本。此外，從勞動者端尤其是靈活就業者們的角度看，企業完善、高效的薪稅管理工具能保障勞動者個稅社保的合規繳納，維護勞動者的信用紀錄，同時提升發薪結果反饋的響應時間，多元化薪資體系和支付方式也滿足了各勞動者的個性化需求。

薪稅服務的發展歷程

隨著技術水平提升、數字化滲透和用工模式的變化，新的產品和服務模式不斷涌現

上世紀70年代“將不懂的業務交給專業的人”的管理思想興起，人力資源外包服務業在我國逐漸產生，薪稅服務在早期以將整個業務流程外包給第三方服務商的形式展開。信息技術發展到本世紀初，企業開始部署e-HR軟件進行人力資源的信息化，而隨著云計算技術的漸趨成熟，企業上云大勢所趨，更為靈活的SaaS產品也不斷涌現。此外，2015年前后共享經濟興起，用工平臺面臨新的用工管理和薪酬結算方面的挑戰，推動互聯網靈活用工薪稅結算平臺的產生和發展。

重要性逐步顯現，薪稅師正式進入國家職業（工種）目錄

隨著薪稅服務行業的發展，2020年2月，人力資源和社會保障部、國家市場監督管理總局、國家統計局在 “企業人力資源管理師”職業下新增“薪稅師”工種，是集人力資源管理師、稅務師和管理會計師多重崗位于一身的創新型復合人才，要求其能力標準需既掌握人力資源管理基礎知識及財稅基礎知識，又能熟練進行企業薪酬體系的全流程設計，并能熟練掌握薪稅規劃、薪稅費核算、薪酬支付、稅費申報、薪稅數字化管理與應用及薪稅費風險防范與管理。

薪稅師作為國家職業（工種）目錄的新增工種，對當前企業人力資源和財務崗位人員提出了能力復合化、能力升級的需求，也推動了行業進一步健康、規范發展。

促進行業發展的社會因素

勞動力供應的結構性短缺，使企業人力成本不斷攀升

近十年來，中國人口增長逐漸趨緩，老齡化問題日益凸顯，勞動人口紅利見頂。在此背景下，盡管2010-2019年間勞動力數量仍呈上升趨勢，但是其占比卻不斷下降。此外，我國勞務市場需求/供給比例的上升也反映了勞動力的結構性短缺。

勞動力供應短缺和人力成本攀升不斷推動企業對提升勞動者獲取和管理效率、降低用工成本的需求，同時促進了靈活用工、共享經濟行業的快速發展和新型結算關系的產生。

促進行業發展的政策因素

個稅改革推動企業尋求更專業的薪稅管理工具和服務

自1993年起《中華人民共和國個人所得稅法》共經歷過7次修訂，其中，第七次修訂在綜合考慮納稅人的家庭情況后，以“便民、惠民、利民”為目的，優化稅率結構，建立綜合與六個專項扣除相結合的個稅制度，同時引入配套征管措施。相比一次性的個稅改革，對企業影響更深遠的是持續的稅收調整，和各行業及地方扶持的稅收優惠政策，如高新技術企業、創業園區等。稅收政策和制度的改革和調整意味著企業需要匹配更專業和精細的財稅人員，同時財稅人員們也需要花費更多的時間精力進行應對，由此，企業開始偏好選擇數字化的薪稅管理工具或將發薪報稅等事務委托給專業的服務機構。

薪稅服務行業產業圖譜

行業參與者眾多，呈現相互滲透趨勢

薪稅服務行業競合分析

市場整體呈現相互滲透的態勢

各類型的市場參與者基于自身優勢，在薪稅服務行業中采取不同的發展戰略，但市場整體呈現相互滲透的態勢。

如果將外包服務和軟件工具視為薪稅服務行業的現有產品和新產品，將標準用工和靈活用工（尤其是新經濟下的靈活用工）視為現有市場和新市場，那么綜合人力資源服務商們在外包服務方面已具有很強的競爭力和市場地位，開始探索軟件工具的開發和新經濟下靈活用工市場的開發，以實現多元化經營；綜合和e-HR軟件廠商們由于受到SaaS產品形態的沖擊，將產品上云升級視作優先的發展策略，以加速對現有市場的有效滲透；SaaS廠商們面對激烈的市場競爭，一部分選擇復用成熟的技術能力，將產品向靈活用工賽道延伸，還有一部分則選擇通過線下服務的開發進行縱向的一體化，豐富產品維度；而靈活用工平臺作為新市場下新的產品形態，還需要付出更多的努力提升技術能力，差異化產品以建立競爭優勢，實現市場的滲透。在后文中，我們也將繼續對各市場參與者的發展方向和競爭要素進行探討。

薪稅服務行業市場規模

市場快速增長，預計2022年規模將超過100億元

2016年以來，薪稅服務市場以37.6%的年復合增長率快速擴張，至2020年估計市場規模超過50億元。未來三年，預計市場仍然將以超過40%的增速發展，其主要驅動力來源于企業對SaaS產品付費意愿的增加、靈活用工市場的進一步增長，此外隨著政策規范和稅務稽查趨嚴，一些過去選擇不健康、不可持續乃至不合規的薪稅籌劃產品和解決方案的企業也將轉向選擇合規、高效的薪稅服務產品。

薪稅服務行業投融資情況

資本市場節奏放緩，個稅改革以來有所回暖

不完全統計，2016年至2021年上半年，薪稅服務領域共有投融資事件148起。繼2015-2016年間SaaS行業爆發式增長后，薪稅領域投融資事件數量下滑明顯，直到2019年個稅改革后有所回升。需注意的是，此次統計的范圍包括垂直薪稅領域廠商以及包含薪稅功能模塊或服務的綜合型廠商，但未包含零星通過不健康、不可持續乃至不合規手段進行薪稅籌劃的廠商。

融資輪次方面，2016年A輪及以前輪次的融資比例達近六成，而2020年這一比例下降至三成，同時企業掛牌上市數量也呈現下降趨勢，可以看出近年來融資輪次逐漸后移，新跑出的廠商數量少，但同時行業仍沒有形成很高的集中度。

從企業類型來看，近年來掛牌上市的企業以成熟的、頭部的人力資源外包服務商為主，但其他輪次的被投企業以SaaS廠商為主，可以看出資本市場同樣認可需求端數字化轉型的趨勢，且更為關注和重視創業企業的產品能力和成長性。

薪稅服務場景

企業需求痛點

對準確、高效的薪稅管理存在剛性需求

薪酬和個稅處理是每個企業在人力資源管理和財務處理中都需要面對的環節，尤其對于經營形成一定規模的中大型企業，區域差異化且時有變動的稅保政策、企業復雜的薪酬制度、代扣代繳的屬地化操作需求都對人力和財務人員每個結算周期的薪稅核算帶來沉重負擔，使企業面臨高昂的人力成本和潛在的合規合法性風險。

產品功能架構

覆蓋員工全生命周期的薪、稅、保管理

薪稅的準確計算是當前薪稅管理工具的基礎和核心功能。應對企業各類復雜的薪酬場景，人力、財務人員可以在平臺靈活地進行薪酬政策、規則、公式的設置和選擇，并快速地收集員工結算周期的工作數據，一鍵進行薪酬的計算，最后通過系統預置個稅社保申報模版，進行高效的稅保計算并向稅局申報繳納。薪稅管理工具的應用能縮短部門間、系統間協同的路徑，大大壓縮算薪時間以提升發薪的及時性和準確性，很大程度上減輕企業人力、財務人員的負荷，提升薪稅計算、申報和入賬、發放全流程的工作效率，同時第一時間對政策法規的調整作出響應和調整。

市場規模匡算

2020年市場規模約22億元，預計未來將保持平穩較快增長

2016-2018年SaaS類薪稅管理產品開始涌現，但多數企業對數字化轉型的付費意愿還未形成，2019年的個稅改革和2020年新冠疫情帶來企業辦公管理方式的改變使薪稅管理產品市場增速出現一輪高峰，據測算，2020年標準用工關系下的薪稅管理產品市場規模約22億元，過去五年的年復合增長率約33.8%。未來，來自企業的薪稅管理需求將會繼續增加，預計到2023年，標準用工關系下的薪稅管理市場規模將達到50億元。

市場參與方類型：轉型

人力資源外包服務商和銀行

數字化轉型的浪潮下，人力資源外包服務商們也開始進行數字化薪稅管理工具的開發。對HRO服務商而言，數字化工具首先服務于自身的薪稅外包業務，因為標準化、靈活、可復用的工具無疑能大大減輕員工的重復勞動乃至節省單個項目的勞動力，提升服務交付的效率和準確性，同時幫助他們更合理化、高效率地將人員配置到其他標準化程度更低或是自身優勢更強的服務環節。漸漸地，一些頭部的HRO服務商在對內的開發和應用成熟后，也開始將產品封裝進行對外的輸出和銷售，一方面作為其外包服務推廣、獲客的手段和增值的附加產品之一，另一方面也作為獨立的產品向企業客戶提供。

某種意義上說，HRO服務商既是薪稅服務行業的原生玩家，同時也是這一數字化轉型階段薪稅服務行業的新進入者。具有類似屬性的市場參與方還有承擔代發薪資業務的銀行，當前已有部分頭部商業銀行開始發揮自身在資金往來安全性方面的獨特優勢，利用金融科技，將服務觸角由傳統的薪資代發業務延伸至打造企業薪稅管理數字化服務平臺，但已經完成產品開發上線的玩家數量并不多，且目前幾乎仍處于試用、不作收費的推介階段。

市場參與方類型：新興

SaaS廠商

根據所覆蓋模塊的范圍，SaaS廠商可區分為垂直薪稅模塊廠商和一體化綜合型廠商，SaaS產品一般基于企業的員工人數進行定價，按照一定的周期（一般是一年）進行訂閱制的收費。一體化廠商往往會覆蓋人力資源業務鏈條上盡可能多的環節模塊（但在要求比較高的垂直模塊能力不足），對不同模塊的定價有所區分，而企業可以根據自身的需求挑選、組合其中部分模塊進行采購。薪稅模塊在一體化的HRSaaS產品中屬于核心、基礎的模塊，絕大多數采購一體化HRSaaS產品的企業都會將薪稅模塊包含在內。

相較而言，垂直薪稅模塊的廠商更專注于單點業務，在產品的顆粒度和能力上打磨得更細，專業度更高，對于復雜薪酬制度的理解能力、標準化配置能力和計算能力更強，同時產品也更簡潔和輕量化，學習成本低。盡管垂直薪稅模塊廠商和一體化廠商之間并非是絕對的競爭關系，企業大可以選擇采用一體化產品覆蓋基礎的核心模塊，而以垂直薪稅模塊產品作為補充滿足專業化程度更高的需求。但從當前的經營情況來看，垂直薪稅模塊廠商面臨獲客能力不足、盈利水平較弱、續費比例較低的問題，促使垂直薪稅模塊的廠商紛紛開始向一體化轉型，在產品中補充其他基礎的人力資源模塊。此外，與以企業微信、釘釘、飛書等為代表的辦公平臺SaaS廠商戰略合作，將薪稅模塊接入移動辦公平臺也是目前一些垂直薪稅模塊SaaS廠商進行產品推廣和獲客的策略之一。

企業產品選型指標

產品能力和市場能力并重

隨著競爭加劇和客戶需求不斷變化，獲客和留存成為所有廠商必須面對的挑戰。企業對薪稅產品的評估和選擇往往從產品能力出發，首要關注安全性以及產品對于復雜薪酬規則和場景的適應能力以及計算能力，同時也比過去更重視持續性、價值感知和體驗過程。此外，品牌力、對垂直行業的積累和認知以及產品的價格和后續服務也是廠商客戶成功的重要要素。

標準用工模式痛點

社會、企業與勞動者三方共同促進用工方式變革

從宏觀經濟與社會發展來看，中國整體經濟增速放緩，第三產業比重上升、人口老齡化趨勢帶來的勞動年齡人口下降等問題共同催化了靈活用工模式的需求，而新經濟的蓬勃發展則促進了靈活用工市場的快速增長。從企業生產經營的角度來看，隨著運營管理和用人成本的不斷提升、經營壓力加大，企業亟待降本增效。從勞動者的角度來看，靈活用工反映了勞動者靈活就業、用工保障等方面的長期需求。面對傳統用工模式無法有效解決的社會、雇主、勞動者三方的痛點，靈活用工模式的重要性日益凸顯。

我國靈活用工行業發展歷程

政策以穩定就業為主導，在促進與規范間尋求平衡

自上世紀90年代開始，中國靈活用工的發展經歷了較長的探索期，而2014年左右新業態的出現真正大力帶動了靈活就業的快速發展。國家在不同時期支持靈活就業的政策目標略有不同，主要以穩定就業為主導。靈工行業自2018年開始步入快速發展階段，其中，宏觀經濟環境與新業態發展起主要促進作用，而疫情是偶發但尤其重要的推動因素。疫情促使不同行業、企業的波峰波谷錯行與差異化用工需求被放大至極致，就業形勢面臨嚴峻考驗。在此背景下，2020年我國靈活就業人員規模達2億人，企業靈活用工的數量和規模都呈大幅增長的趨勢。可以預見，在鼓勵和支持有助于靈活就業等新型用工模式的同時，對行業進行規范完善將成為未來的政策重點。

“共享經濟”的新形態應運而生

伴隨互聯網應用技術的不斷發展與完善，“共享經濟”、“平臺經濟”諸如網約車、外賣配送等新型商業模式應運而生且快速壯大，并以其自身靈活、多樣、便捷的工作方式和互聯網強大的技術支持在嚴峻的就業形勢下為新就業形態提供了適宜的成長土壤。新就業形態的出現與發現有組織方式平臺化、雇傭方式彈性化、就業邊界擴大化與全球化等特點。以靈活用工為代表的用工模式憑借其對用工中合同關系和稅收社保政策的探索，最大程度地降低企業綜合用工成本，同時，在社會上也有廣泛吸納勞動力等正面影響。疫情防控期間，“共享員工”、“靈活用工”理念得以廣泛傳播，進一步催化企業用工模式的多元化與靈活化。

核心需求痛點

新經濟環境給企業和勞動者帶來薪稅方面新的挑戰

在新經濟和新用工模式的背景下，企業對于傳統靈活用工產業鏈前端的勞動者招募選拔、技能培訓方面的需求降低，而后端勞動者任務管理、薪酬/傭金的計算發放和稅務處理成為了企業新的挑戰，具體包括：①對勞動者進行統籌和管理：靈活用工就業者數量龐大且分散，與企業的關系也更為松散，企業缺少有效的管理工具，人工對接手動統計的老方法易出錯且管理消耗大。②合規式獲票：企業要將支付給靈工勞動者的薪酬金額計入成本，但是靈工勞動者并不是企業的正式員工且沒有自主開票能力，需要由靈活用工平臺幫助勞動者進行臨時稅務登記或注冊個體戶，才能以合規的方式進行開票。③業務真實性和完整性：企業需要對大量的靈工勞動者的業務進行管理，以確保業務真實且完成以供稅務局進行核查認定。④跨區域經營的屬地性操作：勞動者能夠在靈活的地理位置進行業務交付，企業需要擁有稅務跨區域的調配、整合能力。

從勞動者的角度，也承擔著新型的風險：①沒有自主開票能力：必須通過稅務局申請或者零工平臺對接企業。②勞動關系缺失：企業不作為代扣代繳義務人，為勞動者代繳個人所得稅以及提供五險一金和其他保障。

靈活用工薪稅服務平臺的商業模式

合同、資金、發票、業務四流合一的新業態平臺

靈活用工薪稅服務平臺的基礎與核心功能，體現在任務匹配/項目承接后，為企業和個人面對的薪稅難點提供便捷的結算與報稅服務解決方案。平臺針對新經濟、新業態下的多種靈活用工場景，快速收集勞動者的基礎信息，快速準確地驗證其任務完成交付情況、代企業計算勞動者應得傭金并進行即時的薪酬發放。在這一過程中，靈活用工薪稅服務平臺的核心價值在于代企業和勞動者進行發票的開具和稅款的申報，最終按傭金金額收取一定比例的服務費用。

平臺一般以兩種模式提供合規票據，其一是幫助勞動者線上注冊成為個體工商戶，勞動者作為納稅人可以通過手機或電腦端實時提交開票申請、查看開票數據（開票權限不給到個人）。其二是平臺取得企業代開、代征資質，和當地電子稅務局接口打通，線上批量幫助自然人進行臨時稅務登記，開具普票做為企業的合理成本支出（本質由稅務局進行發票代開）。

在任務完成/項目交付時，企業支付傭金及一定比例的服務費給平臺，平臺為企業提供增值稅專票、為個人支付傭金，即基于平臺實現了合同、資金、發票、業務四流合一，為新業態中的企業與個人提供了便捷的稅務、收入管理平臺。

市場規模匡算

2020年市場規模達3572億，預計未來三年復合增長率超30%

隨著企業雇主靈活用工需求不斷涌現，勞動者對靈活用工方式接受度持續提高，與此同時新經濟形態下線上平臺的應用也迅速發展部署，因此2016-2020年，靈活用工平臺的市場規模快速擴張，年復合增長率超過36%，2020年新冠疫情的爆發更是催化了靈活用工在線化平臺應用。預計未來，市場將繼續維持中高速增長，至2023年將突破8000億元。

市場參與方類型：新興

技術型廠商

新業態、新經濟的背景下，靈活用工在后端薪酬結算、稅收申報環節的痛點顯現。由于這一環節服務屬性弱而規模化、標準化難度較低，一批第三方技術型廠商開始通過建設新型的薪稅服務平臺，為企業和個人提供高效、實時、自動化的勞動關系、薪酬、稅務管理。與此同時，一些HRSaaS和垂直薪稅模塊SaaS的廠商也開始進入靈活用工和新經濟賽道，將其已經相對成熟的模塊和薪稅計算能力進行復用，豐富產品矩陣，尋求新的收入增長點。此外，靈活用工發包、招聘、撮合平臺等偏前端環節的廠商也開始延長其產品鏈條，使企業和勞動者能獲得一站式、便捷的全流程服務。

相對于傳統靈活用工服務商提供的招聘、培訓、交付能力，技術型創業公司們以信息技術優勢作為壁壘，對于這一類型的技術型廠商，企業往往更為關注其產品性能，即服務是否穩定、信息是否保密、響應是否快速、結算是否及時、資金是否安全以及是否有更強的擴展能力。

薪稅服務行業發展趨勢

行業層面

競爭態勢將逐漸明朗，行業集中度將逐漸提升

在新經濟形態蓬勃發展，企業數字化加速轉型的背景下，作為企業人力資源管理的剛性需求，我國薪稅服務市場遠遠未達到飽和階段，目前還有相當大的探索和挖掘空間，行業競爭激烈，但梯隊也尚未形成定局。因此，包括人力資源外包服務商、人力和財稅SaaS廠商、技術型創業公司在內的各類型廠商紛紛布局，尤其是將新經濟產業、靈活用工關系下的薪稅服務視為新的、重要的收入增長點，發揮自身優勢各自扎根。

隨著市場的孕育和成熟，用戶對數字化薪稅服務的信任和依賴程度提升，加之政策的進一步規范，前期打下良好基礎、經營理念健康合規、產品能力扎實、知名度高、建立了穩定生態的廠商會逐漸跑出優勢局面。從投融資輪次的角度看，在標準用工賽道，已經有產品矩陣完整的一體化廠商，以及在垂直薪稅模塊不斷打磨產品能力的廠商獲得了更多投資機構的關注和支持，但由于仍處于發展早期，靈活用工賽道當前還沒有出現代表性的明星廠商。此外，隨著廠商的業務拓展和相互滲透，未來標準用工關系和靈活用工關系的賽道區分也會逐漸模糊，具有產品和市場能力優勢的廠商市占率將會大幅提升。因此，找準目標客戶的定位、多維度拓展廠商優勢并及早布局產業鏈生態，才能在將來的競爭中占據高地。

政策層面

政策的支持與規范促進行業健康、可持續發展

靈活用工對傳統勞動關系造成了一定的沖擊，同時也預示著靈工經濟這一新就業形態的未來發展潛力。一方面，各國對平臺與勞動者的勞動關系認定尚未形成明確的標準，我國隨著“五證合一”、“金稅三期”等稅收監管方式的不斷完善，監管將日趨加強、稅收政策將逐步完善合規，兼具普適性與公平性，在此過程中不合規、存在灰色收入的靈工平臺將逐漸被取締。另一方面，國家將針對性地出臺相關社會保障政策以維護勞動者利益、健全社會保障體系。隨著政策的促進與引導，靈活用工行業將向更加合規、健康、可持續的方向發展。

原標題：《2021年中國薪稅服務行業研究報告》

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