6月4日，《關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）一公布就引起熱議。

《通知》所涉的國有土地使用權(quán)出讓收入和稅務(wù)部門征收，是關(guān)注的兩個重點。實際上，四項政府非稅收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅務(wù)部門是深化稅收征管體制改革的一項內(nèi)容，《通知》的發(fā)布只是在落實改革方案，并無任何意外。

四項非稅收入中，一般老百姓最關(guān)心的是國有土地使用權(quán)出讓收入（下簡稱“土地收入”）。將土地收入劃歸稅務(wù)部門征收，這會不會加重繳費人的負擔？事實上，此次非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，不涉及非稅收入具體制度的調(diào)整，也就是說，原來如何繳，劃轉(zhuǎn)之后還是怎么繳，劃轉(zhuǎn)不會增加繳費人的負擔，只是繳費人打交道的部門變化了而已。

那么，為什么有人會擔心負擔加重呢？有這樣的想法很正常。這從一個側(cè)面反映公眾對稅收工作的肯定。稅收具有強制性、固定性、無償性的形式特征，強制性和固定性在稅收征管中已經(jīng)得到充分體現(xiàn)。公眾也接受了稅收就是比政府非稅收入更嚴肅，征管更嚴格的觀念。應(yīng)該說，這種觀念的形成并不容易，是多年來稅收工作深入人心的結(jié)果，是稅收制度建設(shè)現(xiàn)代化的成就。

在稅收學上，有名義稅負與實際稅負之分。通常導致二者差異的原因有二：

第一，稅收優(yōu)惠政策。這會讓實際稅負比名義稅負輕，輕多少取決于優(yōu)惠的力度。優(yōu)惠政策在法律規(guī)定范圍內(nèi)，對于適合條件的所有納稅人都是適用的。

第二，稅收征管率。如果稅收征管到位，那么根據(jù)稅收制度規(guī)定的應(yīng)征稅額等于實際征收的稅額。

現(xiàn)實中，由于多方面條件約束，結(jié)果只會讓實際征收的稅額小于應(yīng)征稅額。在稅收征管條件較為薄弱的過去，稅收征管面有限，征管手段較為落后，實際稅負遠低于名義稅負。近年來，稅收征管制度不斷得到優(yōu)化，稅收征管的信息技術(shù)手段越來越先進，實際稅負越來越接近名義稅負，稅務(wù)部門的稅收征管效率總體上高于政府其他部門。

稅務(wù)部門在征稅的同時征收政府非稅收入，有利于發(fā)揮征稅的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，提高政府非稅收入的征管效率，助力公共服務(wù)型政府建設(shè)，促進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

稅務(wù)部門征收非稅收入是深化稅制改革的一部分，是深化黨和國家機構(gòu)改革的一部分。2018年中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，關(guān)于“改革國稅地稅征管體制”的內(nèi)容不僅僅是國地稅合并，而是在明確國地稅的同時，指出合并后的稅務(wù)機構(gòu)的職責，即“將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、非稅收入征管等職責”。當時人們更多關(guān)心的是社會保險費征收部門之爭也在這個方案中給出了答案，即“將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”。這項具體改革方案已經(jīng)實施到位。

2018年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》要求，統(tǒng)一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務(wù)標準，促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。堅持依法協(xié)同穩(wěn)妥。非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門并不是簡單的劃轉(zhuǎn)，這是一項系統(tǒng)工程。牽一發(fā)而動全身。非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)牽涉到人員安置、經(jīng)費劃轉(zhuǎn)、收入管理信息系統(tǒng)的優(yōu)化等多個問題，因此，《國稅地稅征管體制改革方案》要求按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進。

由政府統(tǒng)一的收入部門征收稅收收入和非稅收入是大勢所趨，此次四項非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收順應(yīng)了這一趨勢，是在落實“成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進”的《國稅地稅征管體制改革方案》的精神。劃轉(zhuǎn)中可能遭遇這樣那樣的困難，因此這次劃轉(zhuǎn)采取先試點后全面實施的做法，以積累經(jīng)驗，順利推進。

稅務(wù)部門征收國有土地使用權(quán)出讓收入，約束性肯定更強，而且稅務(wù)部門在征稅過程中所形成的一些政府收入征管的優(yōu)勢，是其他政府部門所難以比擬的，這樣，土地收入的繳納將因此更加及時和充分，其他政府非稅收入同樣如此。如果將原先拖拖拉拉繳納非稅收入看成繳費人的“福利”，那么劃轉(zhuǎn)之后，這種所謂“福利”確實會喪失。如果要說因此增加繳費人的負擔，那確實如此，但這是公平對待納稅人和繳費人的內(nèi)在要求。

2021年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》更是提出“到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。”由此所采取的一系列改革和建設(shè)措施，將顯著提升稅收征管水平，讓稅收收入和非稅收入的征管效率顯著提高。稅務(wù)部門征收更多種類的非稅收入，意味著政府收入征管效率的提升，意味著政府治理現(xiàn)代化水平的進一步提升。

有人將此次包括國有土地使用權(quán)出讓收入在內(nèi)的四項非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門與加強房地產(chǎn)市場調(diào)控舉措聯(lián)系起來，肯定存在偏頗之處。其實，只要了解稅收征管體制改革方案，對政府收入征管的大趨勢有充分的了解，就很容易明白此次改革之于現(xiàn)代財稅體制建設(shè)的重要性，明白這是促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一項舉措。有人將此與預算改革聯(lián)系起來，至少從現(xiàn)有的方案來看，這還不涉及預算改革，也不涉及中央和地方財政關(guān)系的調(diào)整。

產(chǎn)生這樣的誤會，說明有關(guān)專業(yè)知識的傳播還需要加把勁。正好有個和稅的專業(yè)知識傳播有關(guān)的事例。

6月4日，全國人大常委會法工委發(fā)言人臧鐵偉表示，海南自由貿(mào)易港法草案三審稿在促進海南自貿(mào)港建設(shè)和發(fā)展方面又作了新的有針對性的規(guī)定，明確貨物由內(nèi)地進入海南自由貿(mào)易港退稅的稅制安排，在草案中增加規(guī)定：貨物由內(nèi)地進入海南自由貿(mào)易港，按照有關(guān)規(guī)定退還已征收的增值稅、消費稅。這只是在細化法律規(guī)定。作為自由貿(mào)易港，如果內(nèi)地貨物進來不能退稅，那么自由貿(mào)易港最基本的功能就不能實現(xiàn)。只要明白這一點，那么對這樣的新增具體規(guī)定就不會大驚小怪。有人錯誤地把此當成新的“大禮包”，實際上，這個“大禮包”早在2020年的6月1日就隨著《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》的對外正式公布而送出來了。

（本篇為澎湃商學院獨家專欄“中國的稅”系列之三十五，作者楊志勇為中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財貿(mào)經(jīng)濟》《財經(jīng)智庫》副主編，著有《新中國財政政策70年》《大國輕稅》等。）