11月25日，在“《財(cái)經(jīng)》年會(huì)2021：預(yù)測(cè)與戰(zhàn)略”上，聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)表示，判斷我國(guó)宏觀稅負(fù)水平高低不應(yīng)以其他國(guó)家為參照系，而應(yīng)該綜合考慮國(guó)家安全、居民生活水平、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、社會(huì)管理水平等。

針對(duì)我國(guó)是否還要繼續(xù)執(zhí)行“降低宏觀稅負(fù)”的戰(zhàn)略決策，許善達(dá)認(rèn)為應(yīng)該先確定判斷宏觀稅負(fù)水平的高低的標(biāo)準(zhǔn)是什么。

許善達(dá)在發(fā)言中表示，宏觀稅負(fù)水平高低的判斷標(biāo)準(zhǔn)不能盲目與國(guó)際上其他國(guó)家的稅負(fù)指標(biāo)比較，因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家政治體制、經(jīng)濟(jì)制度、財(cái)稅收支等情況都不一樣。他認(rèn)為，宏觀稅負(fù)水平高低的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下四點(diǎn)。

一是國(guó)家安全因素，包括行政管理、軍隊(duì)國(guó)防等。凡是國(guó)家安全帶來(lái)的支出需求都是決定我國(guó)宏觀稅負(fù)水平高低的重要指標(biāo)，例如我國(guó)在1949年以后，承擔(dān)著抗美援朝戰(zhàn)爭(zhēng)的需求，那時(shí)的“高稅負(fù)”就是合理的。“因?yàn)楫?dāng)時(shí)就有這個(gè)需求，高也是合理的，也是正確的，不能降低。”許善達(dá)稱。

二是居民的生活水平和生活福利，包括社會(huì)保障、居民生活的住房、讀書、看病等問(wèn)題，這些都是研究宏觀稅負(fù)高低的重要依據(jù)。

三是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)加入全球化浪潮，企業(yè)跟不光要跟本國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，更要跟國(guó)際上的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，“所以企業(yè)如果稅負(fù)偏高，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的話，稅源就會(huì)萎縮，長(zhǎng)期來(lái)看稅收收入也會(huì)減少。”

四是社會(huì)管理水平，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收水平。許善達(dá)認(rèn)為，由于我國(guó)的名義稅率和實(shí)際稅負(fù)之間存在差別，“所以如果稅務(wù)征收水平高，名義稅率就可以降低；征收的水平低，就要把名義水平提高。”因此他認(rèn)為，當(dāng)社會(huì)管理水平總體提高，在提高稅務(wù)征收率的情況下，就可以事實(shí)上把社會(huì)整體的稅負(fù)水平降下來(lái)。

許善達(dá)稱，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力環(huán)境比美歐等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)還有很大差距。要實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力同時(shí)增加民生開(kāi)支，就要“劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本以補(bǔ)充社保缺口，同時(shí)在城鄉(xiāng)社保并軌的過(guò)程中加大農(nóng)村宅基地、承包地資源的整合力度。”

許善達(dá)認(rèn)為，我國(guó)要實(shí)現(xiàn)居民生活升級(jí)目前面臨兩方面壓力，一方面是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不夠，另一方面是民生問(wèn)題。他表示，我國(guó)增加民生福利的需求仍然很大，城鄉(xiāng)二元社會(huì)導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)的社保水平與城市還有很大差距，面臨很大壓力。

“社保基金的缺口不能全靠征收社保費(fèi)，也不能完全靠一般預(yù)算的收入來(lái)補(bǔ)充。”許善達(dá)稱，如果國(guó)有資本用于社保缺口能夠進(jìn)行有效補(bǔ)充，那么我國(guó)不但可以降低社保費(fèi)率，還可以減少一般預(yù)算給社保的補(bǔ)貼。

據(jù)許善達(dá)估算，近幾年中央政府從一般預(yù)算收入中補(bǔ)充到社保基金的金額大約8000億元，如果我們能夠用國(guó)有資本補(bǔ)這個(gè)缺口，那么我國(guó)的一般預(yù)算收入還可以有一部分調(diào)整空間。

在對(duì)于城鄉(xiāng)二元社會(huì)的改造方面，許善達(dá)表示，調(diào)查研究顯示，我國(guó)目前農(nóng)村地區(qū)的承包地、宅基地分布過(guò)于分散，這是導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下的一個(gè)主要原因。

“大規(guī)模的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率要比現(xiàn)在普遍的生產(chǎn)效率高很多。”他舉例表示，我國(guó)現(xiàn)在全國(guó)糧食畝產(chǎn)平均約400公斤，而一些大規(guī)模合作社則可以達(dá)到1噸以上。因此，在城鄉(xiāng)社保并軌的過(guò)程中，要有效利用國(guó)有資本的資源，整合農(nóng)民的宅基地和承包地資源，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)一的社會(huì)保障體系。